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資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)計算

更新時間:2019-09-19 01:15:01 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽221收藏44

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  資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。其中:資產(chǎn)負(fù)債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄則根據(jù)會計報表編報時間,可為月末、季末或年末的數(shù)字。

  資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)各有關(guān)數(shù)據(jù),主要通過以下幾種方式取得:

   1.根據(jù)總賬科目期末余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期 借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福 利費”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

  2.根據(jù)幾個總賬科目的期末余額分析計算填列。

  (1)“貨幣資金”項目,需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

  (2)“短期投資”項目,根據(jù)“短期投資”賬戶的期末余額減去“短期投資跌價準(zhǔn)備”備抵賬戶余額后的凈額填列。

   (3)“存貨”項目根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出商品”、“委托加工物 資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn) 成本”等科目期末余額合計,減去“代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列,材料采用計劃成本核算,以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算 的企業(yè),還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差 價后的金額填列。

  (3)“無形資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的可回收金額。本項目根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額,減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末余額后的金額填列。

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  (4)“預(yù)提費用”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費用”科目期末為借方余額,應(yīng)合并在“待攤費用”項目內(nèi)反映,不包括在本項目內(nèi)。

  (5)“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“一”號填列。

  3.根據(jù)明細賬科目余額計算填列。

  (1)“應(yīng)付賬款”項目,需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目分別所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額合計填列。

  (2)“預(yù)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”兩個科目分別所屬的相關(guān)明細科目的期末借方余額合計填列。

  (3)“應(yīng)收賬款”項目需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。

  (4)“預(yù)收賬款”項目需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計金額填列。

  4.根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。

  (1)“其他應(yīng)收款”項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額,減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

  (2)“長期借款”項目,需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。

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