2016年會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》考點：稅務(wù)登記

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　　稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

　　《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當依照《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記;扣繳義務(wù)人應(yīng)當在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。

　　稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷稅務(wù)登記，外出經(jīng)營報驗登記等。

　　【例題?判斷題】下崗職工王某開辦了一商品經(jīng)營部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他認為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記，此觀點正確。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】根據(jù)我國稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個體工商戶均應(yīng)當辦理稅務(wù)登記。

　　(一)開業(yè)登記(設(shè)立登記)――先工商后稅務(wù)

　　開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準開業(yè)后辦理的納稅登記。

　　1.對象

　　(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。包括企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。

　　(2)其他納稅人。除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國家機關(guān)除外)應(yīng)當辦理扣繳稅款登記。

　　2.地點――生產(chǎn)經(jīng)營所在地

　　稅務(wù)機關(guān)對納稅人稅務(wù)登記地點發(fā)生爭議的，由其共同的上級稅務(wù)機關(guān)指定管轄。

　　3.時間――自……起30日

　　例：領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照的，自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照起30日;

　　(5)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣(市)實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記;

　　4.提供的證明文件

　　(1)營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;

　　(2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;

　　(3)組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;

　　(4)法定代表人或負責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件;

　　(5)其他

　　5.稅務(wù)登記證的作用――辦理下列事項必須持稅務(wù)登記證件：

　　a.開立銀行賬戶;

　　b.申請減稅、免稅、退稅;

　　c.申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

　　d.領(lǐng)購發(fā)票;

　　e.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

　　f.辦理停業(yè)、歇業(yè);

　　g.其他有關(guān)稅務(wù)事項。

　　【例題?多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，需要辦理稅務(wù)登記的納稅人有( )。

　　A.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人

　　B.不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，法律、法規(guī)規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人

　　C.只交納個人所得稅的自然人

　　D.企業(yè)在外地設(shè)立分支機構(gòu)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應(yīng)當按照《稅收征管法》、《稅收征管法實施細則》和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　【例題?單選題】王某在某市A縣設(shè)立公司并在A縣稅務(wù)局登記，王某經(jīng)過對該市各地區(qū)對其產(chǎn)品需求的調(diào)查，確定到B縣銷售產(chǎn)品。王某2009年8月至2010年3月在B縣累計經(jīng)營180天，則王某應(yīng)向( )稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　A.A縣　B.B縣　C.A縣或B縣　D.不用辦理稅務(wù)登記

　　【正確答案】B

　　【答案解析】王某應(yīng)向B縣稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記手續(xù)。根據(jù)稅務(wù)登記的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)，所以王某應(yīng)在B縣稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　【例題?單選題】企業(yè)領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當在( )日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　A.10　B.20　C.15　D.30

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

　　【例題?多選題】企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記時需要提供的資料有( )。

　　A.營業(yè)執(zhí)照　B.法人代表人的身份證

　　C.企業(yè)章程　D.企業(yè)財務(wù)報表

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】我國稅收法律制度規(guī)定，納稅人辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件、資料包括：營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)行證件及工商登記表;有關(guān)機關(guān)、部門批準設(shè)立的文件;有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;法定代表人和董事會成員名單;法定代表人(負責(zé)人)或業(yè)主居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件;組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;住所或經(jīng)營場所證明;委托代理協(xié)議書復(fù)印件;屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，還應(yīng)包括需要提供的相應(yīng)證明、資料，稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料、證件。

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　　(二)變更登記――先工商后稅務(wù)

　　1.適用范圍

　　改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的)、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

　　2.時限要求――30日

　　企業(yè)自×××發(fā)生變化之日起30日內(nèi)申請辦理變更，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更登記。

　　3.是否重新核發(fā)稅務(wù)登記證件(看變化的內(nèi)容是否涉及證件)

　　納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

　　納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。

　　【例題?多選題】在下列情況下，企業(yè)需要辦理變更登記的有( )。

　　A.企業(yè)改變開戶銀行

　　B.企業(yè)改變住所但不改變主管稅務(wù)機關(guān)

　　C.企業(yè)改變法定代表人

　　D.企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，納稅人辦理稅務(wù)登記后發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變依據(jù)和經(jīng)營地點(不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的)、改變生產(chǎn)或經(jīng)營方式、增減注冊資金(資本)、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的應(yīng)當辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)。

　　【例題?單選題】企業(yè)辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起( )內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

　　A.10日　B.10個工作日　C.30個工作日　D.30日

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，企業(yè)辦理變更稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。

　　(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　1.實行定期定額征收方式的納稅人，應(yīng)當在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

　　2.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　3.停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申報繳納稅款。

　　4.納稅人應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》。

　　5.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

　　【例題?判斷題】企業(yè)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當在復(fù)業(yè)后與其他發(fā)生的納稅義務(wù)一起申報納稅。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當及時向主管稅務(wù)機關(guān)申報，依法繳納稅款，而不是在復(fù)業(yè)后辦理。

　　(四)注銷登記――(先稅務(wù)后工商)

　　納稅人需終止履行納稅義務(wù)時向稅務(wù)機關(guān)申報辦理的一種稅務(wù)登記手續(xù)。

　　適用范圍和時限

　　1.解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù);――15日

　　2.被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記;――15日(易考點)

　　3.因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)。――注銷后30日辦理新的登記。

　　4.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　【例題?判斷題】外國企業(yè)在我國承包項目的，應(yīng)在離開中國前30日內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　【例題?多選題】納稅人需要申請辦理注銷稅務(wù)登記的情況有( )。

　　A.解散　B.破產(chǎn)　C.撤銷　D.暫停營業(yè)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】注銷稅務(wù)登記的適用范圍包括：納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散;企業(yè)由于該組、分立、合并等原因而被撤銷;企業(yè)資產(chǎn)不抵債而破產(chǎn);納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān);納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照;以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

　　【例題?單選題】下列不屬于變更稅務(wù)登記的事項是( )。

　　A.納稅人因經(jīng)營地的遷移而要改變原主管稅務(wù)機關(guān)　B.改變法定代表人

　　C.增減注冊資金　D.改變開戶銀行賬號

　　【正確答案】A

　　【答案解析】納稅人需要辦理變更稅務(wù)登記的情形：改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點、改變生產(chǎn)或經(jīng)營方式、增減注冊資金、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

　　(五)外出經(jīng)營報驗登記

　　1.納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當在外出前向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(簡稱《外管證》)。

　　2.稅務(wù)機關(guān)，按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。

　　3.稅人應(yīng)當在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交稅務(wù)登記證件副本和《外管證》。

　　4.納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

　　5.在《外管證》有效期滿后10日內(nèi)，納稅人應(yīng)回到主管稅務(wù)機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

　　(六)納稅人稅種登記

　　納稅人在辦理開業(yè)或變更登記的同時應(yīng)當申報填報稅種登記，稅務(wù)機關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進行稅種登記。

　　(七)扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

　　1.扣繳義務(wù)人應(yīng)當自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

　　2.稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

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