銷售廢舊物資是否繳稅 如何賬務(wù)處理
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問:企業(yè)銷售已報廢無法使用的設(shè)備和材料時,是否需要繳納增值稅?其稅務(wù)處理和賬務(wù)處理怎么做?
答:1、增值稅
《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項規(guī)定,納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行:
1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
【注:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)文件規(guī)定,該條款中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”自2014.07.01日起調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。】
一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn),按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。
一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定,貴公司銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),可以按照簡易辦法繳納增值稅,否則應(yīng)當按照適用稅率繳稅;材料應(yīng)當按照適用稅率繳納增值稅。
2、稅務(wù)處理
除按照規(guī)定繳納增值稅和相關(guān)的附加外,還需要按照購銷合同繳納印花稅,并將相關(guān)的處置損益并入當期應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
3、賬務(wù)處理
(1)銷售舊設(shè)備
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
借:銀行存款
營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)損失
貸:固定資產(chǎn)清理
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)【適用稅率情形】
應(yīng)交稅費——未交增值稅【簡易征收情形】
或營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)收益
(2)銷售材料
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
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