江西會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第二章第二節(jié)現(xiàn)金管理講義

更新時間：2014-06-16 10:55:46 來源：|0

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　　第二節(jié) 現(xiàn)金管理

　　考點3：一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

　　根據(jù)《條例》規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內使用現(xiàn)金：

　　1.職工工資、津貼;

　　2.個人勞務報酬;

　　3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各項獎金;

　　4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

　　5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

　　6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　7.結算起點以下(1000元)的零星支出;

　　8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　除上述5、6兩項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　對開戶單位超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的，開戶銀行可根據(jù)情節(jié)輕重處以罰款。

　　考點4：二、現(xiàn)金使用的限額

　　《條例》規(guī)定，開戶銀行應當根據(jù)開戶單位的實際需要，核定開戶單位3-5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。庫存限額一經(jīng)核定，開戶單位必須嚴格遵守。開戶單位如需增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

　　對開戶單位超出核定的庫存限額留存現(xiàn)金的，開戶銀行可根據(jù)情節(jié)的輕重處以罰款。

　　考點5：三、現(xiàn)金收支的基本要求

　　開戶單位的現(xiàn)金收支應當依照下列規(guī)定辦理：

　　1.開戶單位現(xiàn)金收入應于當日送存銀行;當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

　　2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

　　3.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。

　　4.因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。

　　四、建立健全現(xiàn)金核算與內部控制

　　現(xiàn)金內部控制應該達到：

　　1、現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離2、現(xiàn)金收支要有合理、合法的憑據(jù)3、全部收入及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)4、控制現(xiàn)金坐支，當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行5、按月盤點現(xiàn)金，以做到賬實相符6、加強對現(xiàn)金收支業(yè)務的內部審計

　　崗位分工及授權批準應當遵循：

　　各單位應配備專職或兼職的出納員，負責辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務;同時，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。建立錢賬分管制度，可以使出納員和會計人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯誤和貪污舞弊的可能性。因為，一個人即管錢又管賬，那么他犯錯誤和進行貪污的機會和成功的可能性就較大;當然，管錢的不管賬，并不是說出納員不能管理任何賬目。出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管的同時，同時兼登記現(xiàn)金日記賬和編制現(xiàn)金日報表，由會計員登記現(xiàn)金總賬。

　　單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務：

　　1.支付申請

　　2.支付審批

　　3.支付復核

　　4.辦理支付

　　單位對于重要貨幣資金業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、挪占貨幣資金等行為。

　　嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

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