2013經(jīng)濟(jì)師《中級財(cái)政稅收》第9章第二節(jié)基礎(chǔ)講義：銷售額的檢查

更新時(shí)間：2013-08-09 11:09:34 來源：|0

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摘要講解“銷售額的檢查”知識點(diǎn)

　　(二)銷售額的檢查

1.不含稅銷售額的檢查	銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）
2.價(jià)外費(fèi)用的檢查	增值稅的銷售額包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。五項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用不包括在銷售額內(nèi)。對于價(jià)外費(fèi)用常常在“其他應(yīng)付款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目核算

　　【例9-12】檢查人員在對某企業(yè)(一般納稅人)檢查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)收取貨款時(shí)另向購買方收取延期付款利息11700元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　11700

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　11700

　　上述處理是否正確?

　　解析：

　　延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。調(diào)賬分錄為：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　11700

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　1700

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