2013經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》輔導(dǎo)講義：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
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六、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(重點(diǎn)掌握)
【例題?單選題】在上例中，進(jìn)口這批輪胎應(yīng)繳納的增值稅為( )。
A.102萬元
B.105.15萬元
C.285.6萬元
D.168.24萬元
【答案】D
【解析】進(jìn)口這批輪胎應(yīng)繳納的增值稅=989.69×17%=168.24(萬元)。
(五)外購、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的扣除
消費(fèi)稅采取一次課征制。納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已稅消費(fèi)稅的稅款。
(1)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅;
(2)除石腦油外，其他的要求必須是同類消費(fèi)品抵稅;
(3)酒及酒精、成品油(除石腦油、潤滑油外)、小汽車、高檔手表、游艇，不抵稅。
七、消費(fèi)稅的征收管理(熟悉)
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
| 銷售方式 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 |
| 賒銷和分期收款 | 為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 |
| 預(yù)收貨款 | 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天 |
| 托收承付和委托銀行收款 | 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
| 其他結(jié)算方式 | 收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 |
| 自產(chǎn)自用 | 移送使用的當(dāng)天 |
| 委托加工 | 納稅人提貨的當(dāng)天 |
| 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 | 報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 |
(二)納稅期限
與增值稅相同。納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
(三)納稅地點(diǎn)
注意：委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
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