2013年中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)歸納筆記十二
更新時間：2013-05-03 10:13:33
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摘要 2013年中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)歸納筆記十二
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本文主要介紹2013年中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)第四章稅收理論第二節(jié)稅收原則的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2013年經(jīng)濟師考試的相關(guān)重點!
第四章 稅收理論
第二節(jié) 稅收原則
一、稅收原則概述
(一)稅收原則的概念
稅收原則的核心問題是：如何使稅收關(guān)系適應(yīng)一定的生產(chǎn)關(guān)系的要求。
(二)制定稅收原則的依據(jù)
政府公共職能;社會生產(chǎn)力水平;生產(chǎn)關(guān)系狀況。
(三)稅收原則理論的形成和發(fā)展
稅收原則理論起源于17世紀。
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稅收原則 | |
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威廉?配第：最早提出稅收原則一詞 |
公平、簡便、節(jié)省 | |
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亞當?斯密：第一個系統(tǒng)地闡述稅收原則的人 |
平等、確實、便利、最少征收費用 | |
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瓦格納 |
財政政策原則 |
具體包括收入充分原則和收入彈性原則； |
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國民經(jīng)濟原則 |
具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則； | |
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社會公正原則 |
又稱為社會正義原則，包括普遍原則和平等原則； | |
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稅務(wù)行政原則 |
包括確實、便利和節(jié)約原則。 | |
二、現(xiàn)代稅收原則
稅收應(yīng)遵循的基本原則主要有：財政原則、經(jīng)濟原則、公平原則等
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解釋 |
具體內(nèi)容 |
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1.財政原則 |
稅收必須為國家籌集充足的財政資金，包括財政收入和稅務(wù)行政兩方面。 |
（1）充裕原則；
（2）彈性原則；
?。?）便利原則；
?。?）節(jié)約原則――節(jié)省稅務(wù)行政費用 |
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2.經(jīng)濟原則 |
稅制的建立應(yīng)有利于保護國民經(jīng)濟，避免對經(jīng)濟活動產(chǎn)生負面影響，應(yīng)促進國民經(jīng)濟持續(xù)、均衡發(fā)展。 |
（1）配置原則――稅收活動必須有利于資源配置
?。?）效率原則（重要）
兩個方面。
第一，稅收的經(jīng)濟效率原則
國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行。
檢驗稅收經(jīng)濟效率原則的標準：稅收額外負擔(dān)最小化和額外收益最大化。表現(xiàn)在稅收上，即國家稅收不應(yīng)對經(jīng)濟行為產(chǎn)生干擾。
第二，稅收本身的效率原則
以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。 |
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3.公平原則 |
稅收負擔(dān)應(yīng)公平合理地分配于全體社會成員之間（重要）
即瓦格納的“社會正義原則”。在當代西方稅收學(xué)界看來，稅收公平原則是設(shè)計和實施稅收制度的最重要的原則。 |
（1）普遍原則
除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負擔(dān)。
（2）平等原則――現(xiàn)代社會的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。
橫向公平，又稱為“水平公平”，對社會經(jīng)濟條件相同的納稅人同等課稅，即對支付能力相同的人同等課稅。
縱向公平，又稱為“垂直公平”。對社會經(jīng)濟條件不同的納稅人區(qū)別課稅，即對支付能力不同者不等量課稅。
測量納稅人支付能力強弱的標準有：收入、財產(chǎn)和支出。收入是測定納稅人支付能力的最好的尺度。 |
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