2013年經(jīng)濟(jì)師考試(中級(jí)人力):分稅制財(cái)政管理體制
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一、分稅制財(cái)政管理體制改革的指導(dǎo)思想
1.正確處理中央與地方的分配關(guān)系,調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性,促進(jìn)財(cái)政收入的合理增長(zhǎng)。
2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力分配。
3.正確處理政府與企業(yè)間的財(cái)力分配關(guān)系。
4.堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合的原則。
中央稅、共享稅和地方稅的立法權(quán)集中在中央。稅收實(shí)行五級(jí)征管,中央稅和共享稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
5.堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。
二、分稅制財(cái)政管理體制改革的內(nèi)容
1.1994年分稅制財(cái)政管理體制改革的主要內(nèi)容
(1)按照中央政府與地方政府各自的事權(quán),確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍。
(2)依據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則,合理劃分中央與地方收入。
中央稅: 為維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種。
中央地方共享稅:同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種
地方稅: 適合地方征管的稅種。
項(xiàng)目 內(nèi)容
中央固定收入 關(guān)稅,海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅,消費(fèi)稅,中央企業(yè)所得稅,非銀行金融企業(yè)所得稅,鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中繳納的收入(營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅)、中央企業(yè)上繳利潤(rùn)
地方固定收入 營(yíng)業(yè)稅(不含各銀行總行、鐵道、各保險(xiǎn)公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅)、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤(rùn),個(gè)人所得稅,城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅(不含屬于中央城市維護(hù)建設(shè)稅的部分)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國(guó)有土地有償使用收入。
中央和地方共享收入 增值稅、資源稅、證券交易(印花)稅。
①增值稅中央75%;地方25%;
、谫Y源稅:海洋石油資源稅歸中央,其余資源稅歸地方
③證券交易(印花)稅:中央地方各50%。
(3)按統(tǒng)一比例確定中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額。
為了保持地方既得利益格局,逐步達(dá)到改革的目標(biāo),中央政府對(duì)地方稅收返還數(shù)額以1993年基期年核定。
1993年中央凈上劃收入全額返還地方。
1994年以后,稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增,遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1:0.3系數(shù)確定。即本地區(qū)兩稅每年增長(zhǎng)1%,對(duì)地方的返還則增長(zhǎng)0.3%。
如果1994年后上劃中央的收入如果達(dá)不到1993年基數(shù),相應(yīng)扣減稅收返還額。
(4)妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)。
(5)確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則。
2.近年來(lái)對(duì)分稅制財(cái)政管理體制的調(diào)整完善
(1)在收入劃分方面
、僮C券交易(印花)稅: 中央分享97%;地方分享3%
②金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率:現(xiàn)在是5%
、蹏(guó)有土地有償使用收入:將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財(cái)政。
、艽蚱齐`屬關(guān)系,實(shí)施所得稅收入分享改革:
除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外,其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅實(shí)施增量分成,2003年以后中央分享60%;地方分享40%。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對(duì)地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。
⑤改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制,建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。
以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù),自2005年1月1日起,對(duì)超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額,中央、地方負(fù)擔(dān)比例為92.5:7.5。
(2)在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度方面:
、偻晟屏素(cái)力性轉(zhuǎn)移支付體系。
財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付是指為了彌補(bǔ)財(cái)政實(shí)力薄弱地區(qū)的財(cái)力缺口,均衡地區(qū)間財(cái)力差距,實(shí)現(xiàn)地區(qū)間基本公共服務(wù)能力的均等化,由上級(jí)政府安排給下級(jí)政府的補(bǔ)助支出。資金接受者可根據(jù)實(shí)際情況自主安排資金用途。
目前,我國(guó)財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付體系主要包括一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付等。
從2009年開(kāi)始,國(guó)家將原“財(cái)力性轉(zhuǎn)移性支出”改稱為“一般轉(zhuǎn)移支付”,將原“一般轉(zhuǎn)移支付”改稱為“均衡性轉(zhuǎn)移性支付”。
②建立財(cái)政專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付體系。
專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是指上級(jí)政府按照特定目的將其財(cái)政收入轉(zhuǎn)作下級(jí)財(cái)政收入來(lái)源的補(bǔ)助形式。主要目的是針對(duì)下級(jí)政府難以承擔(dān)的或?qū)χ苓叺貐^(qū)有利的,符合中央政府產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目所給予的支持。特點(diǎn)是在于它是有條件限制的,所以又可以稱為“有條件的轉(zhuǎn)移支付”或者“可選擇的轉(zhuǎn)移性支付”。
三、分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效
1.建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制
2.增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力
3.促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置
四、進(jìn)一步完善分稅制財(cái)政管理體制
1.科學(xué)界定政府職能,調(diào)整財(cái)政供給范圍
(1)財(cái)政必須為國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供充分的財(cái)力保障。這是公共財(cái)政的基本職責(zé)
(2)財(cái)政要不斷增加對(duì)代表社會(huì)公共利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的社會(huì)公共性的開(kāi)支。如教育、科技、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)和社會(huì)保障等。
(3)財(cái)政要重視發(fā)揮收入再分配作用,調(diào)節(jié)收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平、保證地區(qū)間各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的均衡發(fā)展。
(4)強(qiáng)化財(cái)政的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能,財(cái)政要逐步從一般競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目投資領(lǐng)域退出,要加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施和其他政策性支出的投入力度。
(5)規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼范圍。補(bǔ)貼主要用于保障農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和流通、培育和發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)承擔(dān)政府賦予某些特殊責(zé)任的企業(yè)以及支持社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展。
2.合理劃分政府間事權(quán),界定各級(jí)財(cái)政支出范圍
根據(jù)市場(chǎng)基礎(chǔ)原則、效率原則、分級(jí)管理原則等要求,中央政府的事權(quán)和財(cái)政支出范圍,大致可分為三類:
(1)體現(xiàn)國(guó)家整體利益的公共支出項(xiàng)目,由中央政府直接負(fù)責(zé)的社會(huì)事務(wù),經(jīng)費(fèi)由中央財(cái)政安排,主要包括中央政府的各類行政機(jī)構(gòu)和少數(shù)由中央政府負(fù)責(zé)的社會(huì)公共事業(yè)支出;
(2)中央和地方政府共同承擔(dān)的社會(huì)事務(wù),經(jīng)費(fèi)由中央政府與地方政府共同承擔(dān),如一些跨地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共安全、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)統(tǒng)計(jì)等公共福利事業(yè);
(3)中央負(fù)有間接責(zé)任,但應(yīng)通過(guò)地方政府具體負(fù)責(zé)實(shí)施的社會(huì)事務(wù),如基礎(chǔ)教育、公共醫(yī)療等。
3.進(jìn)一步改革和完善政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度
(1)要進(jìn)一步提高財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付總額的比重,降低專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付占轉(zhuǎn)移支付總額的比重
(2)建立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付立項(xiàng)、審批、分配和管理監(jiān)督的規(guī)范制度
(3)中央財(cái)政將轉(zhuǎn)移支付資金盡早下達(dá)地方,編入地方預(yù)算
(4)要提高轉(zhuǎn)移支付的法制化水平,積極創(chuàng)造條件制定“財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法”。
編輯推薦:2013年經(jīng)濟(jì)師考試(中級(jí)人力):稅收特征與原則
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