2013年經(jīng)濟師考試(中級人力):財政收入
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一、財政收入的含義及原則
1、財政收入的含義:
財政收入,是指政府為履行其職能,實施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集一切資金的總和。
財政收入是衡量一國政府財力的重要指標(biāo),政府在社會活動中提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的范圍與數(shù)量,在很大程度上決定于財政收入的充裕程度。
2、財政收入原則-----是一個國家或政府在組織財政收入時應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。
包括:
(1)發(fā)展經(jīng)濟,擴大財政收入來源的原則(即“開源”)
經(jīng)濟發(fā)展水平是制約財政收入規(guī)模的根本性因素。
(如93-08年全國財政收入年均增長率為19.6%)。
經(jīng)濟發(fā)展水平與財政收入是“源”與“流”;“根與葉”的關(guān)系。
在計劃經(jīng)濟體制下,財政的首要任務(wù)是直接發(fā)展經(jīng)濟;而市場經(jīng)濟體制下,市場機制的核心是如何讓企業(yè)積極去創(chuàng)造財富,最終實現(xiàn)社會財富的增長。
在市場經(jīng)濟體制下,財政“生財”的含義是支持和推動市場內(nèi)在機制的生成與發(fā)育,減少不必要的干預(yù),使市場機制的運行和傳導(dǎo)更有效率。
(2)兼顧國家、企業(yè)和個人三者利益關(guān)系的原則
在一定時期內(nèi)國民收入確定的條件下,財政收入的多少與企業(yè)和個人的收入之間是此消彼長的關(guān)系。在組織財政收入時,必須根據(jù)經(jīng)濟的客觀承受能力、經(jīng)濟主體的實際負(fù)擔(dān)能力,公平合理的確定企業(yè)和個人的負(fù)擔(dān)水平,同時要以規(guī)范的形式和相對穩(wěn)定的標(biāo)準(zhǔn)取得財政收入。
(3)規(guī)范政府間收入分配關(guān)系的原則
中央政府和地方政府收入分配關(guān)系取決于事權(quán)的合理劃分。既要防止中央財權(quán)過度集中,也要防止中央財政收入比重過低;另外中央和地方間財政收入分配關(guān)系要以規(guī)范的體制形式確定下來,并保持相對穩(wěn)定。
二、財政收入分類
國際上通常按政府取得財政收入的形式,將財政收入分為稅收收入、國有資產(chǎn)收益、國債收入和收費收入。
(一).稅收收入
稅收是政府為實現(xiàn)其職能的需要,憑借其政治權(quán)力,并按照特定的標(biāo)準(zhǔn),強制、無償取得財政收入的一種特定分配形式。
稅收是現(xiàn)代國家財政收入中最重要的收入形式和最主要的收入來源。
(1)稅收收入按征稅對象的不同,分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。
?、倭鬓D(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收,是我國稅收收入的主體稅種,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅等。
②所得稅是以納稅人的所得額為征稅對象的稅收,包括個人所得稅和企業(yè)所得稅。
?、圬敭a(chǎn)稅是以各種財產(chǎn)為征稅對象的稅收,如我國的財產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。
?、苜Y源稅是對開發(fā)和利用國家自然資源而取得級差收入的單位和個人征收的稅收,目前我國資源稅類包括資源稅和土地使用稅
?、菪袨槎愂侵笇δ承┨囟ǖ慕?jīng)濟行為開征的稅收。包括印花稅、城市維護建設(shè)稅。
(2)稅收按計量標(biāo)準(zhǔn)劃分,分為從價稅和從量稅。
?、購膬r稅是以征稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收,如增值稅、營業(yè)稅。
?、趶牧慷愂且哉鞫悓ο蟮臄?shù)量、重量、容量和體積為計稅依據(jù)的稅收,如消費稅中的啤酒、汽油等項目,資源稅等
(3)按稅收與價格的關(guān)系劃分,分為價內(nèi)稅和價外稅。
?、賰r內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價格組成部分的稅收,如消費稅,營業(yè)稅。
?、趦r外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價格以外附加的稅收。
注意:增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價外稅,在零售環(huán)節(jié)采取價內(nèi)稅。
(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分,分為直接稅和間接稅。
?、僦苯佣愂侵赣杉{稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù),不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收,即納稅人就是負(fù)稅人,如個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅。
?、陂g接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收,即納稅人與負(fù)稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等)。
(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類,分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。
?、僦醒攵愂怯芍醒牍茌犝n征并支配的稅種,如消費稅、關(guān)稅。
?、诘胤蕉愂怯傻胤焦茌犝n征并支配的稅種,如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
?、壑醒氲胤焦蚕矶愂侵笇儆谥醒胝偷胤秸餐碛胁凑找欢ū壤殖傻亩惙N,如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。
(二).國有資產(chǎn)收益
國有資產(chǎn)收益是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入。
國有資產(chǎn)收益不具有強制性和固定性的特征。
(三).國債收入
國債收入是指國家通過信用形式取得的有償性收入。國債收入具有自愿性、有償性和靈活性的特點。
(四).收費收入
收費收入是指國家政府機關(guān)或失業(yè)單位在提供公共服務(wù),實施行政管理或提供特定設(shè)施的使用時,向受益人收取一定費用的收入形式。
收費收入具體可分為使用費和規(guī)費。
收費收入具有有償性和不確定性的特點,不宜作為政府財政收入的主要形式。
三、財政收入規(guī)模變化
財政收入規(guī)模是衡量一個國家政府財力的重要指標(biāo),它表明該國政府在社會經(jīng)濟生活中職能范圍的大小。保證財政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長是一個國家政府的主要財政目標(biāo)之一。
財政收入規(guī)模分為絕對規(guī)模和相對規(guī)模。
財政收入絕對規(guī)模是指財政收入的絕對額。
財政收入相對規(guī)模指標(biāo)常用的有財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重,中央財政收入占全國財政收入的比重等。
影響財政收入規(guī)模的因素主要是經(jīng)濟發(fā)展水平、收入分配政策和價格等因素。
改革開放以來我國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重呈現(xiàn)“先降后升”的變化過程,是與我國財稅改革總體策略緊密相關(guān)的。
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