2013年經(jīng)濟(jì)師考試(中級(jí)人力)：財(cái)政收入

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　　一、財(cái)政收入的含義及原則

　　1、財(cái)政收入的含義：

　　財(cái)政收入，是指政府為履行其職能，實(shí)施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集一切資金的總和。

　　財(cái)政收入是衡量一國(guó)政府財(cái)力的重要指標(biāo)，政府在社會(huì)活動(dòng)中提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的范圍與數(shù)量，在很大程度上決定于財(cái)政收入的充裕程度。

　　2、財(cái)政收入原則-----是一個(gè)國(guó)家或政府在組織財(cái)政收入時(shí)應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。

　　包括：

　　(1)發(fā)展經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大財(cái)政收入來(lái)源的原則(即“開(kāi)源”)

　　經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是制約財(cái)政收入規(guī)模的根本性因素。

　　(如93-08年全國(guó)財(cái)政收入年均增長(zhǎng)率為19.6%)。

　　經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與財(cái)政收入是“源”與“流”;“根與葉”的關(guān)系。

　　在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政的首要任務(wù)是直接發(fā)展經(jīng)濟(jì);而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)機(jī)制的核心是如何讓企業(yè)積極去創(chuàng)造財(cái)富，最終實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富的增長(zhǎng)。

　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政“生財(cái)”的含義是支持和推動(dòng)市場(chǎng)內(nèi)在機(jī)制的生成與發(fā)育，減少不必要的干預(yù)，使市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行和傳導(dǎo)更有效率。

　　(2)兼顧國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三者利益關(guān)系的原則

　　在一定時(shí)期內(nèi)國(guó)民收入確定的條件下，財(cái)政收入的多少與企業(yè)和個(gè)人的收入之間是此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。在組織財(cái)政收入時(shí)，必須根據(jù)經(jīng)濟(jì)的客觀承受能力、經(jīng)濟(jì)主體的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，公平合理的確定企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)水平，同時(shí)要以規(guī)范的形式和相對(duì)穩(wěn)定的標(biāo)準(zhǔn)取得財(cái)政收入。

　　(3)規(guī)范政府間收入分配關(guān)系的原則

　　中央政府和地方政府收入分配關(guān)系取決于事權(quán)的合理劃分。既要防止中央財(cái)權(quán)過(guò)度集中，也要防止中央財(cái)政收入比重過(guò)低;另外中央和地方間財(cái)政收入分配關(guān)系要以規(guī)范的體制形式確定下來(lái)，并保持相對(duì)穩(wěn)定。

　　二、財(cái)政收入分類

　　國(guó)際上通常按政府取得財(cái)政收入的形式，將財(cái)政收入分為稅收收入、國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債收入和收費(fèi)收入。

　　(一).稅收收入

　　稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借其政治權(quán)力，并按照特定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。

　　稅收是現(xiàn)代國(guó)家財(cái)政收入中最重要的收入形式和最主要的收入來(lái)源。

　　(1)稅收收入按征稅對(duì)象的不同，分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。

　�、倭鬓D(zhuǎn)稅是以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收，是我國(guó)稅收收入的主體稅種，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等。

　　②所得稅是以納稅人的所得額為征稅對(duì)象的稅收，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。

　�、圬�(cái)產(chǎn)稅是以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收，如我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、契稅。

　�、苜Y源稅是對(duì)開(kāi)發(fā)和利用國(guó)家自然資源而取得級(jí)差收入的單位和個(gè)人征收的稅收，目前我國(guó)資源稅類包括資源稅和土地使用稅

　�、菪袨槎愂侵笇�(duì)某些特定的經(jīng)濟(jì)行為開(kāi)征的稅收。包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(2)稅收按計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)劃分，分為從價(jià)稅和從量稅。

　　①?gòu)膬r(jià)稅是以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅。

　�、趶牧慷愂且哉鞫悓�(duì)象的數(shù)量、重量、容量和體積為計(jì)稅依據(jù)的稅收，如消費(fèi)稅中的啤酒、汽油等項(xiàng)目，資源稅等

　　(3)按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。

　�、賰r(jià)內(nèi)稅是指稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價(jià)格組成部分的稅收，如消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅。

　　②價(jià)外稅是指稅款作為商品或勞務(wù)價(jià)格以外附加的稅收。

　　注意：增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)屬于價(jià)外稅，在零售環(huán)節(jié)采取價(jià)內(nèi)稅。

　　(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁劃分，分為直接稅和間接稅。

　　①直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收，即納稅人就是負(fù)稅人，如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、財(cái)產(chǎn)稅。

　�、陂g接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅收，即納稅人與負(fù)稅人不一致。如流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等)。

　　(5)按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限分類，分為中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅。

　　①中央稅是由中央管轄課征并支配的稅種，如消費(fèi)稅、關(guān)稅。

　�、诘胤蕉愂怯傻胤焦茌犝n征并支配的稅種，如契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　�、壑醒氲胤焦蚕矶愂侵笇儆谥醒胝�府和地方政府共同享有并按照一定比例分成的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、證券交易印花稅。

　　(二).國(guó)有資產(chǎn)收益

　　國(guó)有資產(chǎn)收益是國(guó)家憑借國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤(rùn)、租金、股息、紅利、資金使用費(fèi)等收入。

　　國(guó)有資產(chǎn)收益不具有強(qiáng)制性和固定性的特征。

　　(三).國(guó)債收入

　　國(guó)債收入是指國(guó)家通過(guò)信用形式取得的有償性收入。國(guó)債收入具有自愿性、有償性和靈活性的特點(diǎn)。

　　(四).收費(fèi)收入

　　收費(fèi)收入是指國(guó)家政府機(jī)關(guān)或失業(yè)單位在提供公共服務(wù)，實(shí)施行政管理或提供特定設(shè)施的使用時(shí)，向受益人收取一定費(fèi)用的收入形式。

　　收費(fèi)收入具體可分為使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)。

　　收費(fèi)收入具有有償性和不確定性的特點(diǎn)，不宜作為政府財(cái)政收入的主要形式。

　　三、財(cái)政收入規(guī)模變化

　　財(cái)政收入規(guī)模是衡量一個(gè)國(guó)家政府財(cái)力的重要指標(biāo)，它表明該國(guó)政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中職能范圍的大小。保證財(cái)政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)是一個(gè)國(guó)家政府的主要財(cái)政目標(biāo)之一。

　　財(cái)政收入規(guī)模分為絕對(duì)規(guī)模和相對(duì)規(guī)模。

　　財(cái)政收入絕對(duì)規(guī)模是指財(cái)政收入的絕對(duì)額。

　　財(cái)政收入相對(duì)規(guī)模指標(biāo)常用的有財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入的比重等。

　　影響財(cái)政收入規(guī)模的因素主要是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、收入分配政策和價(jià)格等因素。

　　改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比重呈現(xiàn)“先降后升”的變化過(guò)程，是與我國(guó)財(cái)稅改革總體策略緊密相關(guān)的。

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