2012年經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》重點(diǎn)難點(diǎn)輔導(dǎo)9(8)

　　2.(2003年)A公司是甲市一家大型國有企業(yè)，是增值稅一般納稅人;B公司是A公司在乙市設(shè)立的子公司，主營業(yè)務(wù)為鍋爐安裝，其營業(yè)收入向當(dāng)?shù)氐囟惥掷U納營業(yè)稅。A公司2010年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)將自己生產(chǎn)的利能達(dá)牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐兩臺，以不含稅單價200萬元的價格，賣給B公司。

　　(2)向長青發(fā)電廠銷售利能達(dá)牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐一臺，不含稅單價600萬元。

　　(3)為本單位浴池安裝4噸鍋爐一臺。生產(chǎn)成本為10萬元，未從本期生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出。該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品售價。

　　(4)因本公司浴池安裝鍋爐生產(chǎn)在建工程費(fèi)用3萬元，其中領(lǐng)用原材料不含稅價2萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他費(fèi)用1萬元，未從在建工程轉(zhuǎn)出。

　　月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零，本月購進(jìn)原材料發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅70萬元，2010年2月l0日申報并繳納一月份增值稅100萬元。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)A公司和B公司的關(guān)系為(　)。

　　A.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜揪鶑氖洛仩t相關(guān)業(yè)務(wù)

　　B.A公司和B公司不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜静辉谕怀鞘?/P>

　　C.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜敬嬖谫忎N關(guān)系

　　D.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜局g存在擁有和控制關(guān)系

　　『正確答案』D

　　(2)下列有關(guān)A公司銷售給B公司的鍋爐價格的表述中正確的是(　)。

　　A.A公司銷售給B公司的鍋爐價格合理，因?yàn)閮杉覍儆诔Ｄ觋P(guān)系戶，可以按內(nèi)部優(yōu)惠價進(jìn)行交易

　　B.A公司銷售給B公司的鍋爐價格合理，因?yàn)殡p方是按照自愿原則進(jìn)行的交易

　　C.A公司銷售給B公司的鍋爐價格不合理，因?yàn)锳公司沒有按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向B公司銷售貨物，而是以明顯的低價將鍋爐銷售給B公司

　　D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，將A公司銷售給B公司的鍋爐價格由200萬元/臺調(diào)整為400萬元/臺

　　E.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，將A公司銷售給B公司的鍋爐價格由200萬元/臺調(diào)整為600萬元/臺

　　『正確答案』CE

　　(3)下列有關(guān)A公司為本單位浴池安裝鍋爐的行為是否納稅的表述中正確的是(　)。

　　A.屬于A公司內(nèi)部行為，不需納稅

　　B.屬于銷售行為，應(yīng)作銷售收入處理，并計提增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.屬于視同銷售行為，應(yīng)按成本價結(jié)轉(zhuǎn)，并按增值稅稅法規(guī)定計算銷項(xiàng)稅額

　　D.屬于視同銷售行為，應(yīng)在年終所得稅匯算清繳時，調(diào)整企業(yè)所得稅的計稅所得額，計算企業(yè)所得稅

　　『正確答案』C

　　(4)A公司應(yīng)補(bǔ)交的增值稅額為(　)。

　　A.1360000元　　B.680000元　　C.1382100元　　D.1378888.89元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=600×2×17%+600×17%+10×(1+10%)×17%-(70-0.34)=238.21萬元。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=238.21-100=138.21萬元。

　　3.(2003年)某構(gòu)件廠生產(chǎn)某種零件，經(jīng)二道工序制成，某月份投入1000件(原材料一次投入)，完工產(chǎn)品800件，企業(yè)月末賬面保留的在產(chǎn)品成本2000元，該企業(yè)在產(chǎn)品成本的計算采用“約當(dāng)產(chǎn)量法”，有關(guān)資料如下：

　　表1：在產(chǎn)品盤點(diǎn)表

　　表2：生產(chǎn)費(fèi)用資料表　單位：元

　　根據(jù)上述資料回答下列問題(每一小步計算請保留兩位小數(shù)，再進(jìn)行下步計算)：

　　(1)月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為(　)。

　　A.300件　　B.162.5件　　C.156.25件　　D.81.25件

　　『正確答案』C

　　『答案解析』第一步：計算各工序的完工率，工序1完工率=(15×50%)/(15+25)=18.75%，工序2完工率=(15+25×50%)/(15+25)=68.75%。第二步：計算在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量，工序1在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量=100×18.75%=18.75，工序2在產(chǎn)品約當(dāng)數(shù)量=200×68.75%=137.5。在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量合計：137.5+18.75=156.25。

　　(2)月末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟脑牧腺M(fèi)用為(　)。

　　A.245454元　　B.2182115元　　C.151947.25元　　D.147059.38元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』關(guān)鍵點(diǎn)：原材料一次性投入。月末在產(chǎn)品原材料費(fèi)用=(100000+800000)/(800+100+200)×(100+200)=245454元。

　　(3)月末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟墓べY費(fèi)用為(　)。

　　A.32 727元　　B.20260.5元　　C.19607.8l元　　D.11063.8元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(20000+100000)/(800+156.25)×156.25=19607.81元。

　　(4)若企業(yè)月末賬面在產(chǎn)品成本計算錯誤，下列表述中正確的有(　)。

　　A.以月末在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計算的數(shù)額，正數(shù)差額為多攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額

　　B.以月末在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計算的數(shù)額，正數(shù)差額為少推入完工產(chǎn)品成本數(shù)額

　　C.以月末在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計算的數(shù)額，負(fù)數(shù)差額為多攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額

　　D.以月未在產(chǎn)品成本應(yīng)保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計算的數(shù)額，負(fù)數(shù)差額為少攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額

　　『正確答案』AD

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