2012年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》重點(diǎn)難點(diǎn)輔導(dǎo)9(7)

　　(三)綜合分析題

　　1.2005年案例分析題

　　A企業(yè)2008年2月1日委托B企業(yè)(雙方均為增值稅一般納稅人)代銷一批商品，商品的實(shí)際成本為1 000 000元，代銷價(jià)格為1 500 000元(不含稅)，雙方協(xié)商代銷手續(xù)費(fèi)為代銷價(jià)格(不含稅價(jià)格)的10%。企業(yè)發(fā)出商品時(shí)未作賬務(wù)處理。2月20日A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷清單，清單上注明代銷商品已經(jīng)全部售出，A企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。2月25日，A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷款1 605 000元，并作如下賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 1 605 000

　　貸：應(yīng)付賬款 1 605 000

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題(注：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加暫不考慮)。

　　(1)A企業(yè)發(fā)出代銷商品時(shí)應(yīng)作賬務(wù)處理為(　)。

　　A.借：應(yīng)收賬款　　　　　1 000 000

　　貸：庫存商品　　　　　　1 000 000

　　B.借：委托代銷商品　　　1 000 000

　　貸：庫存商品　　　　　　1 000 000

　　C.借：應(yīng)收賬款　　　　　1 500 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　1 500 000

　　D.借：應(yīng)收賬款　　　　　1 000 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　1 000 000

　　『正確答案』B

　　(2)該筆業(yè)務(wù)B企業(yè)應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.0元　　B.85 000元　　C.229 500元　　D.255 00元

　　『正確答案』A

　　(3) B企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)算繳納的稅收為(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)稅4500元

　　B.營(yíng)業(yè)稅7500元

　　C.增值稅21 994.87元

　　D.增值稅25 500元

　　『正確答案』B

　　(4)A企業(yè)發(fā)生的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入(　)。

　　A.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方

　　B.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的借方

　　C.“銷售費(fèi)用”賬戶的借方

　　D.“其他業(yè)務(wù)支出”的借方

　　『正確答案』C

　　(5)A企業(yè)的賬務(wù)處理影響的稅收有(　)。

　　A.少繳增值稅85000元

　　B.少繳增值稅255000元

　　C.少繳企業(yè)所得稅87500元

　　D.少繳企業(yè)所得稅165000元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』少繳增值稅=1 500 000*17%=255 000元，少繳企業(yè)所得稅=(1 500 000-1 000 000 -150 000)*25%=87500元。

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