2013年審計(jì)師《企業(yè)財務(wù)審計(jì)》復(fù)習(xí):薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評
第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計(jì)目標(biāo)
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評
1.調(diào)查、了解并描述薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
審計(jì)人員通過閱讀文件資料、觀察和詢問等方式,調(diào)查了解企業(yè)薪酬控制環(huán)境。以調(diào)查表法、流程圖法、文字描述法加以描述,納入審計(jì)工作底稿。
2.檢查工資匯總環(huán)節(jié)(關(guān)注原始單據(jù)的審核人)
抽查人員調(diào)配單,檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號;
抽查考勤單,檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字;
抽查工資單,了解是否連續(xù)編號,有無工資主管審簽;檢查工資單上工資計(jì)算的正確性;
核對調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符;
檢查加班加點(diǎn)記錄與主管簽署的加班費(fèi)匯總表是否相符;
抽查若干月份工資匯總表,復(fù)核工資匯總表是否正確,檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批,檢查應(yīng)付工資總額與工資費(fèi)用分配表數(shù)字的一致性;
實(shí)地抽查部分員工,查明其是否確在本企業(yè)工作,如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實(shí);
觀察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨(dú)立部門完成。
3.檢查工資支付環(huán)節(jié)
抽查付款憑證,了解工資支付后,付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒;(不會重復(fù)付款)
檢查待領(lǐng)工資明細(xì)表 送交前,是否經(jīng)工資發(fā)生部門主管審核;
檢查實(shí)發(fā)工資總額與銀行付款憑證及銀行對賬單是否相符;
待領(lǐng)工資明細(xì)表編制與審核是否相互獨(dú)立;
待領(lǐng)工資保管與待領(lǐng)工資明細(xì)表編制是否相互獨(dú)立。
4.檢查工資費(fèi)用分配表
抽查產(chǎn)量與工時記錄,檢查是否經(jīng)編制人和生產(chǎn)部門主管簽字、審核;
檢查生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報表送交前,是否經(jīng)編制人和統(tǒng)計(jì)部門主管簽字、審核;
工資費(fèi)用分配表編制后,是否經(jīng)財會部門主管審核;
產(chǎn)量和工時記錄與審核是否相互獨(dú)立;生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報表編制與審核是否獨(dú)立。
5.抽查賬務(wù)處理
抽查工資分配轉(zhuǎn)賬憑證是否連續(xù)編號、是否經(jīng)財會部門主管審核;抽查記賬憑證,查明有無編制人、審核人員的簽字。
觀察稽核人員實(shí)施稽核業(yè)務(wù)過程;檢查扣款依據(jù)是否正確,代扣款項(xiàng)的賬務(wù)處理是否正確;抽查部分應(yīng)付工資明細(xì)記錄,與記賬憑證核對是否相符;抽查應(yīng)付福利費(fèi)的提取是否正確。
6.評價薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
通過對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的了解測試,從總體上評價其固有風(fēng)險;評價控制風(fēng)險,確定其可依賴程度,明確實(shí)質(zhì)性審查的范圍和重點(diǎn)。如果內(nèi)部控制存在明顯缺陷,需要在大范圍內(nèi)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。
【例題3?單選題】(2010年)對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時,審計(jì)人員可以通過觀察與詢問進(jìn)行審查的是()。
A.考勤、薪酬結(jié)算和薪酬發(fā)放職責(zé)是否相互分離
B.薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理是否正確
C.各種津貼和補(bǔ)貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)
D.職工薪酬在財務(wù)報表中的披露是否正確
『正確答案』A
【例題4?單選題】(2007年)根據(jù)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求,有權(quán)簽字確認(rèn)生產(chǎn)車間考勤記錄的是()。
A.財務(wù)部門主管
B.人力資源部門主管
C.生產(chǎn)車間主管
D.行政管理部門主管
『正確答案』C
二、審計(jì)目標(biāo)
1.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性
2.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性
3.證實(shí)工資結(jié)算的完整性
4.證實(shí)工資分配的正確性
5.證實(shí)賬務(wù)處理的正確性
【例題5?多選題】(2008年)下列各項(xiàng)中,屬于薪酬業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)有()。
A.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性
B.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性
C.證實(shí)薪酬結(jié)算的完整性
D.證實(shí)相關(guān)賬務(wù)處理的正確性
E.證實(shí)薪酬水平的公平性
『正確答案』ABCD
【合格標(biāo)準(zhǔn)】【成績查詢】【考后交流】
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