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2013年北京會計證考試《會計基礎》精講:平行登記

更新時間:2012-11-22 14:56:51 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2013年北京會計證考試《會計基礎》精講班第三章第四節(jié)――總分類賬與明細分類賬的平行登記。

  一、總分類賬戶與明細分類賬戶的含義和關系

  1、總分類賬戶又稱為總賬賬戶,簡稱總賬。

  是根據(jù)總分類科目設置的,是提供總括分類核算資料指標的賬戶,在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務。

  2、明細分類賬戶又稱為明細賬戶,簡稱明細賬。

  是根據(jù)明細分類科目設置的,明細賬提供明細核算資料和指標,是對其總賬資料的具體化和補充說明,是從屬于總賬的。即總賬的從屬賬戶。

  對明細賬的核算,除用貨幣計量反映經(jīng)濟業(yè)務外,必要時還需用實物計量或時間量計量單位反映,以滿足經(jīng)營管理的需要。

  3、總賬與所屬明細賬的關系

  總賬和其所屬的明細賬的核算內(nèi)容相同,只不過反映內(nèi)容的詳細程度上有所不同。總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等,兩者相互補充、相互制約,從而可相互核對。

  【例題18】下列表述中屬于總賬特點的是( )

  A提供詳細核算指標 B提供概括核算指標

  C只使用貨幣計量單位 D必要時還需要實物或時間計量單位

  答案:BC

  二、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記

  所謂平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務,都要以會計憑證為依據(jù),一方面記入有關總分類賬戶,另一方面記入有關總分類賬戶所屬的明細分類賬戶。其登記包括以下四個要點:

  1、 依據(jù)相同: 對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務,都要以相關的會計憑證為依據(jù)。

  2、 方向相同:即記入的借貸方向相同。

  3、期間相同:對每項經(jīng)濟業(yè)務記入總賬和明細賬過程中,可以有先有后,但必須在同一會計期間全部登記入賬。

  3、 金額相等:記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。

  具體為:總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計

  總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計

  總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計

  【教材例題】

  某企業(yè)2010年6月初原材料總分類賬戶及所屬明細分類賬戶余額如下:原材料總分類賬戶借方余額為20000元,所屬明細賬戶借方余額為:

  A種材料400公斤,每公斤10元,計4000元;

  B種材料2000公斤,每公斤8元,計16000元

  6月發(fā)生以下材料采購和收發(fā)業(yè)務:

  (1)6月2日購進A材料200公斤,單價10元,計2000元;B種材料1000公斤,單價為9元,計9000元,貨款11000元從銀行支付。

  (2)6月10日從倉庫發(fā)出A材料500公斤,每公斤10元,計5000元;B種材料700公斤,每公斤8元,計5600元,直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品。

  根據(jù)上述業(yè)務,編制會計分錄:

  (1)借:原材料-A材料 2000

    -B材料 9000

     貸:銀行存款 11000

  (2)借:生產(chǎn)成本 10600

     貸:原材料-A材料 5000

      -B材料 5600

  【例題19】總分類賬與明細分類賬的登記應同時進行。( )

  答案:錯

  解析:總分類賬與明細分類賬應平行登記,但不必同時進行登記。

  【例題20】平行登記法四個要點中的“期間相同”,是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后,要在登記總賬的同一天登記相關的明細賬( )

  答案:錯

  解析:期間相同是指對每項經(jīng)濟業(yè)務在記入總分類賬戶和明細分類賬戶過程中,可以有先有后,但必須在同一會計期間全部登記入賬。

  【例題21】總分類賬與明細分類賬平行登記四個要點中的“依據(jù)相同”是指( )

  A總分類賬要根據(jù)明細分類賬進行登記

  B明細分類賬要根據(jù)總分類賬進行登記

  C根據(jù)同一會計憑證進行登記

  D由同一人員進行登記

  答案:C

  解析:登記總賬和明細賬是同一項業(yè)務,所以登記時依據(jù)是同一會計憑證。

  【第3章考點總結】

  1. 復式記賬的特點

  2. 借貸記賬法

  3. 會計分錄

  4. 總賬與明細帳的平行登記

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