《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》稅收法律制度：營業(yè)稅
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營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)(不包括加工修理修配)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額為征稅對象而征收的-種貨物勞務(wù)稅。
【例47-判斷】在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。( )
【答案】×
【例48-多選】下列經(jīng)營項目中，應(yīng)納營業(yè)稅的有( )。
A.從事長途汽車客運
B.從事加工修理修配
C.從事商品批發(fā)業(yè)務(wù)
D.從事旅游業(yè)務(wù)
【答案】AD
(二)營業(yè)稅納稅人
1.納稅人：在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人
2.扣繳義務(wù)人
(1)境外的單位或者個人：在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。
(2)非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)：以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。
(三)營業(yè)稅的稅目、稅率(背稅率)
稅目征收范圍稅率
(1)交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3%
(2)建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
(3)金融保險業(yè)包括融資租賃5%
(4)郵電通信業(yè)包括郵政、電信3%
(5)文化體育業(yè)
(6)娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧5%～20%
(7)服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)(經(jīng)營租賃)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%
(8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%
(9)銷售不動產(chǎn)
ü 兼營不同稅目行為：納稅人兼有不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。
ü 居民個人按市價出租居住用房按3%征稅。
【例49-單選】營業(yè)稅中，適用20%稅率的行業(yè)是( )。
A.娛樂業(yè)
B.廣告業(yè)
C.代理業(yè)
D.金融業(yè)
【答案】A
(四)營業(yè)稅應(yīng)納稅額
1.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率
【注意】營業(yè)額中含價外費用，不含代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
2.應(yīng)納稅額按人民幣計算。外幣按照發(fā)生當(dāng)天或者當(dāng)月1日的匯率中間價折算。
3.計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還或減除。
4.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，若將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以扣除后的價款為營業(yè)額;若將折扣額另開發(fā)票的，不得從營業(yè)額中扣除。
5.價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定營業(yè)額：
(1)最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;
(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價格核定;
(3)營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
【例50-教材例3-8】水晶宮酒店2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)歌舞廳總收入85000元，其中：門票收入10000元，臺位費收入5000元，點歌費收入50000元，煙酒費收入20000元;
(2)客房部收入100000元。該地區(qū)娛樂業(yè)稅率為20%，計算應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=85000×20%+100000×5%=22000(元)。
(五)營業(yè)稅征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時間
(1)營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。
(2)營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
2.納稅期限：5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
3.納稅地點
(1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;
(2)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;
(3)納稅人出租土地使用權(quán)、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地;
(4)納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
【例51-判斷】納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。( )
【答案】×
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