《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道得》輔導(dǎo)：主要稅種(1)

更新時(shí)間：2011-10-21 11:08:18 來(lái)源：|0

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　　一、增值稅$lesson$

　　(一)增值稅的概念與分類(lèi)

　　1.增值稅的概念

　　是指對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　在實(shí)際工作中很難精確計(jì)量增值額，因此增值稅的計(jì)算一般采取稅款抵扣的方式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，即納稅人根據(jù)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額，按照規(guī)定的稅率計(jì)算出一個(gè)稅額，然后從中扣除上一道環(huán)節(jié)已納增值稅額，其余額即為納稅人應(yīng)納的增值稅額。

　　2.增值稅的分類(lèi)

　　(1)生產(chǎn)型增值稅

　　生產(chǎn)型增值稅不允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值。

　　(2)收入型增值稅

　　收入型增值稅允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊部分扣除。

　　(3)消費(fèi)型增值稅

　　消費(fèi)型增值稅允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值一次性全部扣除，可以徹底消除重復(fù)征稅問(wèn)題，有利于促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，它是世界上實(shí)行增值稅的國(guó)家普遍采用的一種類(lèi)型。我國(guó)現(xiàn)行增值稅屬于消費(fèi)型增值稅。

　　(二)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人

　　1.小規(guī)模納稅人

　　是指應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前認(rèn)定小規(guī)模納稅人的具體應(yīng)稅銷(xiāo)售額的標(biāo)準(zhǔn)為：

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的。

　　(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。

　　除此之外，還有兩種特殊情形：

　　1)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全的，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

　　(2)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇小規(guī)模納稅人納稅。

　　2.一般納稅人

　　除上述小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。有下列情形之一者，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(1)一般納稅人會(huì)計(jì)算核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;

　　(2)除年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅外，納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

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