2010年《中級經濟基礎》：財務報表分析(3)
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二、營運能力分析
營運能力是指通過企業(yè)生產經營資金周轉速度等指標所反映出來的企業(yè)資金利用的效率，是衡量企業(yè)整體經營能力高低的一個重要方面。
周轉率(周轉次數)=××周轉額÷××資產平均余額
周轉期(周轉天數)=計算期天數÷周轉次數
=××資產平均余額×計算期天數÷××周轉額
具體指標包括：
應收賬款周轉率和應收賬款周轉天數，存貨周轉率和存貨周轉天數，流動資產周轉率，總資產周轉率。這幾個指標都是在數值上越大，資金利用效果越高，則企業(yè)營運能力越強。
具體公式：
1、應收賬款周轉率---反映應收賬款周轉速度的比率。
應收賬款周轉次數= 主營業(yè)務收入凈額 / 應收賬款平均余額
主營業(yè)務收入凈額= 主營業(yè)務收入 – 銷售退回、轉讓和折扣
應收賬款平均余額=(期初應收賬款+期末應收賬款)/ 2
應收賬款周轉天數= 360 / 應收賬款周轉次數
應收賬款平均余額不扣除壞賬準備。
2. 存貨周轉率---------反映存貨周轉速度的比率
存貨周轉次數=銷貨成本/平均存貨余額
3. 流動資產周轉率-----反映企業(yè)流動資產的利用效率
流動資產周轉次數=主營業(yè)務收入凈額 / 流動資產平均余額
4. 總資產周轉率----反映企業(yè)全部資產的使用效率
總資產周轉次數=主營業(yè)務收入凈額 / 總資產平均余額
【例題11：2005、2008年單選題】以下指標中，反映企業(yè)全部資產的使用效率的是( )。
A.流動比率 B.資產總額
C.總資產周轉率 D.利潤總額
答案：C
【例題12：2006、2008年多選題】下列各項指標中，反映企業(yè)營運能力的是( )。
A.存貨周轉天數B.應收賬款周轉次數
C.已獲利息倍數D.市盈率
E.現金比率
答案：AB
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