2010年《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)：留存收益的核算產(chǎn)(3)

更新時(shí)間：2010-06-18 08:40:26 來源：|0

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　　1. 提取法定盈余公積=710000×10%=71000元

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積71000

　　貸：盈余公積-法定盈余公積 71000

　　2. 向投資者分配利潤(710000-71000)×80%=511200元

　　借：利潤分配-應(yīng)付利潤 511200

　　貸：應(yīng)付利潤 511200

　　3.將“利潤分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤”明細(xì)賬戶

　　借：利潤分配??未分配利潤 582200

　　貸：利潤分配??提取法定盈余公積 71000轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　??應(yīng)付利潤 511200

　　未分配利潤的余額=710000-582200=127800元

　　【例15-12】甲股份有限公司年初未分配利潤為1000000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000000元，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放1600000元的現(xiàn)金股利，假定不考慮其他因素，則甲股份有限公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　1.結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤

　　借：本年利潤 3000000

　　貸：利潤分配---未分配利潤 3000000

　　2.提取法定盈余公積和任意盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　提取法定盈余公積=3000000*10%=300000元

　　提取任意盈余公積=3000000*5%=150000元

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 300000

　　——提取任意盈余公積 150000

　　——應(yīng)付股利 1600000

　　貸：盈余公積——法定盈余公積 300000

　　——任意盈余公積 150000

　　應(yīng)付股利 1600000

　　同時(shí)：

　　借：利潤分配——未分配利潤 2050000

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 300000

　　——提取任意盈余公積 150000

　　——應(yīng)付利潤 1600000

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤分配—未分配利潤”明細(xì)科目的余額是1950000元(年初的未分配利潤1000000元+當(dāng)年的凈利潤3000000元-提取的法定盈余公積300000元-提取的任意盈余公積150000元-支付現(xiàn)金股利1600000元)，表示甲股份有限公司本年年末的累計(jì)未分配利潤。

　　【應(yīng)用舉例】某企業(yè) 20 XX年年初未分配利潤貸方余額為 35000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤700000元，提取盈余公積105000元，則未分配利潤的賬戶余額為( )。

　　A.630000元

　　B.695000元

　　C.70000元

　　D.35000元

　　【答案】A

　　【解析】本年未分配利潤賬戶余額為35000+700000-105000=630000元。

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