2010《中級財(cái)稅》講義:所得稅制度(4)
2、公式中的“不征稅收入”
(1)財(cái)政撥款
(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)
(3)依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金
(4)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入:是指企業(yè)取得的,由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。
3、公式中的“免稅收入”
(1).國債利息收入;
(2).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
條件:
?、倬用衿髽I(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益;
②不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(3).在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
(4)符合條件的非營利組織的收入。不包括非營利性組織從事營利性活動取得的收入
【例題7:2008年單選】企業(yè)收入總額中屬于不征稅收入的是( )。
A.國債利息收入 B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
C.股息、紅利收入 D.財(cái)政撥款
【答案】D
【例題8:多選】以下屬于企業(yè)所得稅收入不征稅的項(xiàng)目有( )
A.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金
B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
C.企業(yè)取得的政府撥付的財(cái)政資金
D.國債利息收入
E. 企業(yè)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)
【答案】AC E
【解析】BD屬于免稅收入范疇。
4.公式中的“扣除項(xiàng)目”的規(guī)定
(1)稅前扣除的基本原則---8個原則
?、傧嚓P(guān)性原則---與取得收入直接相關(guān)的支出
?、诤侠硇栽瓌t---必須符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)
③真實(shí)性原則---已經(jīng)真實(shí)發(fā)生
?、芎戏ㄐ栽瓌t---不符合稅收法規(guī)、行政法規(guī)規(guī)定的支出,不得稅前扣除
?、菖浔仍瓌t-----發(fā)生的支出應(yīng)在支出應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報扣除
?、迏^(qū)分收益性支出和資本性支出原則---收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分析扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
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