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2010年經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅預(yù)習(xí)：納稅檢查(4)

更新時(shí)間：2010-01-14 14:22:59 來(lái)源：|0 瀏覽0收藏0

　　(2)，自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查。

　　企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于本企業(yè)基本建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)工程、集體福利、職工個(gè)人消費(fèi)等方面要視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅。

　　自產(chǎn)自用產(chǎn)品按計(jì)稅價(jià)格所計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額分別按其用途計(jì)入相應(yīng)科目。其會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：在建工程(專(zhuān)項(xiàng)工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　【例題11，教材192頁(yè)例9-6】

　　(3)包裝物的檢查

　?、賹?duì)于隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，屬于銷(xiāo)售貨物。收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，計(jì)征增值稅。

　?、趯?duì)于出租給購(gòu)買(mǎi)單位或其他單位使用而收取租金收入的包裝物：

　　a， 在貨物銷(xiāo)售同時(shí)收取的包裝物租金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)征增值稅;

　　b，將包裝物作為資產(chǎn)單獨(dú)出租收取租金，租金收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按租賃業(yè)征收5%的營(yíng)業(yè)稅。

　?、蹖?duì)于周轉(zhuǎn)使用、收取押金的包裝物：

　　a，將包裝物押金單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅;

　　b，因逾期未收回包裝物而不再退回的押金，要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　檢查時(shí)應(yīng)注意：

　　A.審查包裝物收入有無(wú)計(jì)稅。

　　B.審查包裝物的押金是否正確，通過(guò)“其他應(yīng)付款-包裝物押金”的貸方發(fā)生額檢查。

　　C.審查會(huì)計(jì)核算是否正確。

　　【例題12，教材192頁(yè)例9-7、9-8】

　　(1)包裝物使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=10000/(1+17%)*17%=1453元

　　該公司的會(huì)計(jì)處理多計(jì)了“其他業(yè)務(wù)收入”1453元，少計(jì)了“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)1453元。

　　(2)收到的包裝物押金應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。

　　【例9-8】注意：

　　逾期押金應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20000/(1+17%)*17%=2906元

　　 2009年經(jīng)濟(jì)師考試真題及答案交流專(zhuān)題

 

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