09《會計基礎》會計人員的專業(yè)技術職稱(5)
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五、備用金的管理
備用金是指為了滿足企業(yè)內部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關部門和人員使用的備用金。對于備用金通過“其他應收款??備用金” 核算，也可以單獨設置“備用金”。借方登記備用金的領用數(shù)額，貸方登記備用金使用數(shù)，余額在借方，表示暫付周轉使用的備用金數(shù)額。
備用金的管理包括
(1)定額管理：指財會部門對經(jīng)常需要使用備用金的部門核定備用金定額，并按核定的定額拔付備用金，定額備用金使用后報銷時，財會部門按照核準的報銷金額付給現(xiàn)金，補足備用金。其核算過程
①按定額撥付備用金：分錄是 借：其他應收款-備用金
貸：庫存現(xiàn)金
?、谑褂煤髨箐N時(花多少補多少，花掉的計入成本費用，補是指用現(xiàn)金補足花掉的)
分錄是 借：管理費用(制造費用等)
貸：庫存現(xiàn)金
例：某企業(yè)對總務部門實行定額備用金制度，定額為800元?？倓詹块T一次領取時，會計分錄為：
借：其它應收款―備用金―總務部門 800
貸：庫存現(xiàn)金 800
例：月末總務部門的備用金保管人員當月憑有關單據(jù)向會計部門報銷，報銷金額為750元，會計部門以現(xiàn)金補足定額。此時會計分錄為：
借：管理費用 750
貸：庫存現(xiàn)金 750
實行定額管理“備用金”科目的金額平時不做變動，只有企業(yè)改變備用金的定額時才做變動。
(2)非額管理：財務部門根據(jù)企業(yè)內部某部門或個人的實際需要，一次付給現(xiàn)金，使用后持有關原始憑證報銷，報銷時財會部門根據(jù)所付款項和應報銷的金額進行清算，若有余款全部收回，若不足，則補足差額。
①按實際數(shù)額撥付備用金：
分錄是 借：其他應收款-備用金(××)
貸：庫存現(xiàn)金
?、谑褂煤髨箐N時(實報實銷，多退少補)
分錄是 借：管理費用(制造費用等)
庫存現(xiàn)金 (原借多了，由經(jīng)辦人員退回的現(xiàn)金)
貸：其他應收款-備用金(××)
借：管理費用(制造費用等
貸：其他應收款-備用金(××)
庫存現(xiàn)金 (原借少了，應補給經(jīng)辦人員的現(xiàn)金)
環(huán)球網(wǎng)校2009年會計證考試輔導招生
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