工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

　　我部對(duì)中華全國總工會(huì)1998年頒布的《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》(以下稱原制度)進(jìn)行了全面修訂，制定了新版《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》(以下稱新制度)，自2010年1月1日起執(zhí)行。為了做好新舊制度的銜接工作，現(xiàn)對(duì)工會(huì)執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：

　　一、做好調(diào)賬前的準(zhǔn)備工作

　　工會(huì)在2009年12月31日及之前，仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。自2010年1月1日起，工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬目，將各會(huì)計(jì)科目2009年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會(huì)計(jì)科目2010年的年初余額，并按照新制度編制2010年的年初資產(chǎn)負(fù)債表。在編制2010年度其他報(bào)表時(shí)，如有“上年數(shù)”一欄無法確定的，不要求填列。

　　工會(huì)應(yīng)當(dāng)在2009年年終決算前對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查，對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目或貸記“其他收入”科目，貸記或借記相關(guān)資產(chǎn)科目。如有清查出的應(yīng)入賬而未入賬的資產(chǎn)，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“結(jié)余”科目;如有應(yīng)入賬而未入賬的負(fù)債，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“結(jié)余”科目，貸記相關(guān)負(fù)債科目。

　　新制度要求將財(cái)政撥款及其他政府補(bǔ)助納入工會(huì)賬內(nèi)核算，工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)已收到的政府補(bǔ)助及相關(guān)支出進(jìn)行清理，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，增加相關(guān)資產(chǎn)科目和結(jié)余科目。新制度對(duì)“代管經(jīng)費(fèi)”科目的核算對(duì)象進(jìn)行了重新限定，工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照新制度中規(guī)定的代管經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容使用本科目，不得濫用。

　　二、新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)

　　工會(huì)應(yīng)當(dāng)在上述資產(chǎn)、負(fù)債清理的基礎(chǔ)上，將各會(huì)計(jì)科目2009年末余額轉(zhuǎn)入2010年新賬目。

　　資產(chǎn)類：

　　(一)“現(xiàn)金”科目

　　新制度設(shè)置了“庫存現(xiàn)金”科目，其核算內(nèi)容與原制度“現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“現(xiàn)金”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫存現(xiàn)金”科目。

　　(二)“銀行存款”、“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目

　　新制度沒有設(shè)置“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”一級(jí)科目，但仍設(shè)置有“銀行存款”科目。調(diào)賬時(shí)，可在新賬中“銀行存款”科目下設(shè)置“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”等明細(xì)科目，將原賬中“銀行存款”、“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“銀行存款”科目的相應(yīng)明細(xì)科目。

　　(三)“有價(jià)證券”科目

　　新制度沒有設(shè)置“有價(jià)證券”科目，但仍設(shè)置有“投資”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將“有價(jià)證券”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“投資”科目。

　　(四)“暫付款”科目

　　新制度沒有設(shè)置“暫付款”科目，新設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)容包含原制度“暫付款”科目的核算內(nèi)容。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“暫付款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。

　　(五)“借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目

　　新制度仍設(shè)置有“借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。

　　(六)“庫存材料”科目

　　新制度設(shè)置了“庫存物品”科目，其核算內(nèi)容與原制度“庫存材料”科目的核算內(nèi)容基本相同，調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“庫存材料”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫存物品”科目。

　　(七)“專項(xiàng)資金占用”科目

　　新制度沒有設(shè)置“專項(xiàng)資金占用”科目，新設(shè)置了“在建工程”科目，其核算內(nèi)容與原制度“專項(xiàng)資金占用”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“專項(xiàng)資金占用”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“在建工程”科目。

　　(八)“應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)”科目

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，用于核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金，其核算內(nèi)容與原制度“應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

　　(九)“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，用于核算工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付(轉(zhuǎn)撥)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助，該科目下設(shè)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助、應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金三個(gè)明細(xì)科目，其“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”明細(xì)科目的核算內(nèi)容與原制度“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目(應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助)。

　　(十)“撥出經(jīng)費(fèi)”科目

　　新制度沒有設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。采用本級(jí)工會(huì)與工會(huì)機(jī)關(guān)分賬核算方式的縣級(jí)以上工會(huì)，可以自行增設(shè)“撥出經(jīng)費(fèi)”科目，用于核算工會(huì)預(yù)撥給工會(huì)機(jī)關(guān)待核銷的經(jīng)費(fèi)。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“撥出經(jīng)費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“撥出經(jīng)費(fèi)”科目。

　　負(fù)債類：

　　(十一)“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”科目

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，用于核算工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金，其核算內(nèi)容與原制度“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。

　　(十二)“應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目

　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，用于核算工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金，該科目下設(shè)應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助、應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付建會(huì)籌備金三個(gè)明細(xì)科目，其“應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助”明細(xì)科目的核算內(nèi)容與原制度“應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目(應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助)。

　　(十三)“暫存款”科目

　　新制度沒有設(shè)置“暫存款”科目，新設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目。原制度“暫存款”科目中核算的工會(huì)干部權(quán)益保障金調(diào)整至新制度“專用基金”科目中;原制度“暫存款”科目中核算的其他內(nèi)容調(diào)整至新制度“其他應(yīng)付款”科目中。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“暫存款”科目中工會(huì)干部權(quán)益保障金的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金――權(quán)益保障金”科目，將余額中的其他金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。

　　(十四)“借入款”科目

　　新制度仍設(shè)置有“借入款”科目，其核算內(nèi)容與原制度“借入款”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“借入款”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“借入款”科目。

　　(十五)“代管經(jīng)費(fèi)”科目

　　新制度仍設(shè)置有“代管經(jīng)費(fèi)”科目，但對(duì)“代管經(jīng)費(fèi)”科目的核算內(nèi)容進(jìn)行了嚴(yán)格限定。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“代管經(jīng)費(fèi)”科目的余額進(jìn)行分析，將符合新制度規(guī)定的部分轉(zhuǎn)入新賬中“代管經(jīng)費(fèi)”科目;沖銷余額中的其他金額，相應(yīng)增加“結(jié)余”科目余額。

　　(十六)“撥入經(jīng)費(fèi)”科目

　　新制度沒有設(shè)置“撥入經(jīng)費(fèi)”科目。采用本級(jí)工會(huì)與工會(huì)機(jī)關(guān)分賬核算方式的縣級(jí)以上工會(huì)，可以自行增設(shè)“撥入經(jīng)費(fèi)”科目，用于核算工會(huì)機(jī)關(guān)收到的由本級(jí)工會(huì)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“撥入經(jīng)費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“撥入經(jīng)費(fèi)”科目。

　　(十七)“撥入專項(xiàng)資金”科目

　　新制度沒有設(shè)置“撥入專項(xiàng)資金”科目，新設(shè)置了“在建工程占用資金”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“撥入專項(xiàng)資金”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“在建工程占用資金”科目。

　　凈資產(chǎn)類

　　(十八)“固定基金”、“投資基金”科目

　　新制度仍設(shè)置有“固定基金”、“投資基金”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中以上科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。

　　(十九)“專用基金”科目

　　新制度仍設(shè)置有“專用基金”科目，其核算內(nèi)容比原制度“專用基金”科目的核算內(nèi)容增加了工會(huì)干部權(quán)益保障金。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“專用基金”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目(增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金)。

　　(二十)“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目

　　新制度設(shè)置了“結(jié)余”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“結(jié)余”科目。

　　(二十一)“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目

　　新制度沒有設(shè)置“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)沖銷原賬中“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目的余額，相應(yīng)增加“結(jié)余”科目金額。

　　(二十二)“后備基金”科目

　　新制度設(shè)置了“后備金”科目，其核算內(nèi)容與原制度“后備基金”科目的核算內(nèi)容基本一致。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“后備基金”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“后備金”科目。

　　收入支出類

　　(二十三)“會(huì)費(fèi)收入”、“撥交經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府或行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”、“工會(huì)行政費(fèi)”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”科目

　　由于原賬中以上收入支出類科目年末無余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬。自2010年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　(二十四)“上解經(jīng)費(fèi)支出”科目

　　新制度取消了“上解經(jīng)費(fèi)支出”科目。

　　(二十五)“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”、“職工活動(dòng)費(fèi)”科目

　　新制度沒有設(shè)置“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”科目;新設(shè)置了“職工活動(dòng)支出”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原制度“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”、“職工活動(dòng)費(fèi)”科目的核算內(nèi)容。

　　(二十六)“專項(xiàng)資金支出”科目

　　新制度沒有設(shè)置“專項(xiàng)資金支出”科目;新設(shè)置了“資本性支出”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原制度“專項(xiàng)資金支出”科目的核算內(nèi)容且增加了其他核算內(nèi)容。