中級財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)模擬試題一(11)

    2008年度經(jīng)濟師考試將于11月1日舉行，環(huán)球網(wǎng)校為幫助考生順利通過經(jīng)濟師考試，特精選了經(jīng)濟師考試模擬試題，以期為考生的沖刺復(fù)習提供幫助，以下為中級財政稅收專業(yè)知識與實務(wù)模擬試題及答案解析。

案例三
某生產(chǎn)企業(yè)位于某省會城市，2006年5月轉(zhuǎn)讓一座舊辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500000元，并收到轉(zhuǎn)帳支票一張。已知該辦公樓的原價為2000000元，已提折舊1400000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生清理費用和印花稅10000元，款項以銀行存款支付，企業(yè)會計處理如下：
（1）取得收入時：
借：銀行存款     500000
貸：其他應(yīng)付款  500000
（2）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn)清理    600000
累計折舊       1400000
貸：固定資產(chǎn)   2000000
（3）支付清理費用
借：固定資產(chǎn)清理   10000
貸：銀行存款    10000
（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益
借：營業(yè)外支出      610000
貸：固定資產(chǎn)清理  610000
根據(jù)上述資料回答下列問題：營業(yè)稅稅率5％，城市維護建設(shè)稅稅率7％，教育費附加率為3％。

91、下列表述中正確的有（  ）
A該項固定資產(chǎn)應(yīng)補提未提足的折舊600000
B該項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后不再計提折舊
C該項固定資產(chǎn)出售后應(yīng)按其原價轉(zhuǎn)銷該固定資產(chǎn)
D該項固定資產(chǎn)出售后應(yīng)按其凈值轉(zhuǎn)銷該項固定資產(chǎn)
答案：BD
解析：未提足折舊的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者報廢等不再補提折舊，固定資產(chǎn)出售后應(yīng)該按照凈值轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)

92.取得轉(zhuǎn)讓收入時，正確的帳務(wù)處理為（  ）
A借：銀行存款        50000
   貸：固定資產(chǎn)清理     50000
B借：銀行存款        50000
   貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
C借：銀行存款        50000
   貸：其他業(yè)務(wù)收入 50000
D借：銀行存款        50000
   貸：營業(yè)外收入 50000
答案：A
解析：出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)，無論是收到款項，還是支付款項，均需要通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

93.該項轉(zhuǎn)讓舊辦公樓業(yè)務(wù)發(fā)生凈損失為（   ）
A 50000元   B 137500元    C 65000元  D  90000元
答案：B
解析：本筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額＝500000×5％＝25000元
       應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加＝25000×（7％＋3％）＝2500元
凈損益＝500000－（2000000-1400000）－10000-25000-2500＝－137500元，即凈損失是137500元。
    
94．下列關(guān)于該企業(yè)本筆業(yè)務(wù)賬務(wù)調(diào)整分錄正確的有（   ）
A借：其他應(yīng)付款       500000
   貸：固定資產(chǎn)清理      500000
B借：固定資產(chǎn)清理
   貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅  25000
               －應(yīng)交城建稅  1750（25000×7％）
       其他應(yīng)交款－應(yīng)交教育費附加750（25000×3％）
C借：固定資產(chǎn)清理     472500
貸：營業(yè)外收入   472500
D借：固定資產(chǎn)清理    137500
貸：營業(yè)外收入  137500
答案：ABC
解析：A是調(diào)整取得收入時的會計分錄。
B是補提稅金的會計分錄
本筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認的凈損失是137500，企業(yè)實際確認的是610000元，多確認損失472500，應(yīng)調(diào)回。所以C是正確的。

95.該企業(yè)的賬務(wù)處理影響的企業(yè)所得稅額為（   ）。
A.多繳企業(yè)所得稅155925元                B. 多繳企業(yè)所得稅165 000元
C.少繳企業(yè)所得稅155925  元               D.少繳企業(yè)所得稅165 000元
答案：C
解析：凈損失多計了472500元，導(dǎo)致利潤少記472500元，從而導(dǎo)致少繳納企業(yè)所得稅為472500×33％＝155925元
 

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