中級財政稅收專業(yè)知識與實務模擬試題一(10)

    2008年度經(jīng)濟師考試將于11月1日舉行，環(huán)球網(wǎng)校為幫助考生順利通過經(jīng)濟師考試，特精選了經(jīng)濟師考試模擬試題，以期為考生的沖刺復習提供幫助，以下為中級財政稅收專業(yè)知識與實務模擬試題及答案解析。

案例二：
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年5月份發(fā)生以下業(yè)務
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元
 (2)購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80％零售，取得含稅銷售額585000元，20％用于本企業(yè)集體福利。
（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價格380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，金額50000元，成本利潤率為10％
（4）銷售使用過的摩托車5輛，其中：2輛低于原值銷售，取得含稅銷售額11640元，其余3輛高于原值銷售，取得含稅銷售額20800元。
（5）當月發(fā)生逾期押金收入12870元
本月取得的發(fā)票均通過稅務機關認證。
根據(jù)上述資料回答如下問題：

86、下列表述正確的有(   )
A從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購的玉米準予抵扣進項稅
B支付給運輸單位的購進運輸費準予抵扣進項稅
C用于集體福利的購進貨物準予抵扣進項稅
D上月購進的被盜原材料的進項稅額不得抵扣
答案：ABD
解析：A屬于購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，其進項稅可以抵扣
B屬于購進貨物支付的運輸費，可以按照發(fā)票注明的運輸費金額抵扣進項稅
C屬于用于非應稅項目的購進貨物，其進項稅不得抵扣
D屬于非正常損失的購進貨物，其進項稅不得抵扣，4月份已經(jīng)抵扣的，要在5月份轉出。

87、銷售使用過的摩托車應納增值稅額為(   )
A  800   B  400    C   416  D  0
答案：B
解析：銷售使用過的固定資產(chǎn)售價低于原值免稅，售價高于原值按4％稅率減半征收，
應納稅額＝【20800/(1+4%)】*4%*50%=400

88、本月銷項稅額為（）。
A.116977元                    B.86870元
C.118847元                     D.20 045.99元
答案：C
解析：第（2）筆業(yè)務：銷項稅額＝585000/(1+17%)×17％＝85000
第（3）筆業(yè)務：由于生產(chǎn)加工的產(chǎn)品，沒有同類產(chǎn)品市場價格，所以要按照組成計稅價格計算
組成計稅價格＝450×380×（1+10％）＝188100
銷項稅額＝188100×17％＝31977元
第（5）筆業(yè)務：逾期押金應并入銷售額，但要換算
銷項稅額＝12870/(1+17%)*17%=1870元
 銷項稅額合計＝85000+31977+1870＝118847元

89.本月進項稅額為（）。
A.78060元                       B.120875元
C.96760元                       D.112375元
答案：C
解析：第（1）筆業(yè)務：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米屬于購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按收購價的13％抵扣進項稅額，進項稅＝120000×13％＝15600元
第（2）筆業(yè)務：支付給運輸單位的購進運輸費用22500元，取得普通發(fā)票，其進項稅可以按7％抵扣
用于本企業(yè)集體福利的購進貨物，其進項稅不得抵扣，因此
準予抵扣的進項稅＝（76500+22500×7％）×80％＝62460元
  第（3）筆業(yè)務：購進被盜的原材料，其已經(jīng)抵扣的進項稅額應該轉出，轉出的材料的進項稅額＝50000×17％＝8500元。
本筆業(yè)務進項稅額合計＝27200-8500＝18700元
綜上，本月進項稅額合計＝15600+62460+18700＝96760

90.本月應納增值稅稅額為（）。
A.22087元                         B.22487元
C.37 260元                       D.88 012.99元
答案：B
解析：118847-96760+400（銷售舊固定資產(chǎn)） ＝22487元

 

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