2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》加強(qiáng)練習(xí)題11

　　11、某市外資企業(yè)2008年9月在我國(guó)依法設(shè)立，為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)期限15年。

　　2012年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)2012年12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款140.4萬(wàn)元。

　　(2)全年外購(gòu)原材料共計(jì)金額900萬(wàn)元，取得稅控專用發(fā)票上注明的稅額153萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸發(fā)票。

　　(3)與乙企業(yè)約定購(gòu)買(mǎi)乙企業(yè)土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應(yīng)于2012年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，企業(yè)在2011年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，企業(yè)新征土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。

　　(4)全年銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入351萬(wàn)元。

　　(5)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本1500萬(wàn)元。

　　(6)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用560萬(wàn)元。

　　(7)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中企業(yè)于2009年1月向個(gè)人借款的300萬(wàn)元，借款期限四年，合同約定的利率為6%，每年支付利息，企業(yè)以個(gè)人開(kāi)具的收條和借款合同作為原始憑證入賬。

　　(8)發(fā)生管理費(fèi)用593萬(wàn)元(不包括城鎮(zhèn)土地使用稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元、補(bǔ)繳上年的所得稅稅款9萬(wàn)元,企業(yè)違反環(huán)境保護(hù)被罰款400萬(wàn)元。

　　(9)營(yíng)業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過(guò)紅十字會(huì)向南方災(zāi)區(qū)捐資30萬(wàn)元;由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，產(chǎn)品成本中外購(gòu)原材料的比重占60%，外購(gòu)材料的增值稅稅率為17%，已經(jīng)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文。

　　(10)已在成本費(fèi)用中列支的工資總額500萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生了福利費(fèi)105萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。

　　(11)投資收益共計(jì)54萬(wàn)元，其中去年購(gòu)買(mǎi)的金融債券，今年利息收入4萬(wàn)元;國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。

　　其他資料：

　　1.2012年10月，企業(yè)組織員工經(jīng)過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體為紅十字會(huì)捐贈(zèng)，其中公司10名高管(中國(guó)居民)將工資的50%用于捐贈(zèng)，其中董事長(zhǎng)月薪為2萬(wàn)元，另外9名副總月薪為1.8萬(wàn)元。

　　2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，工資支出為合理支出。

　　3.企業(yè)生產(chǎn)成本穩(wěn)定，期初和期末庫(kù)存均為18萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)作為注冊(cè)稅務(wù)師代為計(jì)算企業(yè)的所得稅，并闡述稅前扣除政策。

　　(2)分析2012年10月企業(yè)應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅，并闡述相關(guān)政策。

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