2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》加強(qiáng)練習(xí)題10

　　10、要求：請您作為注冊稅務(wù)師，對(duì)企業(yè)2012年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，扼要指出存在的影響納稅調(diào)整的問題，并計(jì)算應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。

　　資料：某物流公司，2007年1月成立，注冊資本5000萬元。企業(yè)全體職工人數(shù)計(jì)100人。2012年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)當(dāng)年公路運(yùn)輸收入700萬元，全年出租倉庫收入80萬元，對(duì)外打字復(fù)印收入20萬元。國債利息收入10萬元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。

　　(2)為運(yùn)輸收入發(fā)生汽車維修費(fèi)、汽油費(fèi)，均取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的金額為250萬元。

　　年初購入打印紙取得普通發(fā)票，發(fā)票上注明的5萬元，當(dāng)年全部使用。

　　倉庫原值為500萬元，為股東投入的固定資產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)預(yù)計(jì)的殘值率為10%，稅法上按最低折舊年限計(jì)算折舊。為2012年出租，企業(yè)于2011年對(duì)倉庫進(jìn)行大修理發(fā)生支出280萬元計(jì)入長期待攤費(fèi)用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為7年(與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的攤銷年限相同)，上述大修理于2011年12月完工。

　　(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中包含當(dāng)年3月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2010年企業(yè)所得稅納稅檢查時(shí)，依法征收的稅款滯納金10萬元。

　　(4)管理費(fèi)用共計(jì)50萬元，其中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出25萬元，企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用20萬元。管理費(fèi)用中列支1月購入稅控收款機(jī)10臺(tái)的成本3.51萬元，購買稅控收款機(jī)取得普通發(fā)票上注明金額35100元，已經(jīng)經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核批準(zhǔn)。

　　(5)銷售費(fèi)用共計(jì)40萬元中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元。

　　(6)營業(yè)外支出共計(jì)列支通過青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬元，稅收罰款支出20萬元。

　　(7)全年人平均工資1.2萬元，經(jīng)認(rèn)定為合理支出，已計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中，并實(shí)際發(fā)放。

　　(8)上年廣告費(fèi)超支20萬元。

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