注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》：增值稅納稅申報和審核

　　增值稅納稅申報和審核

　　一、增值稅的征稅范圍及納稅審核

　　(一)基本規(guī)定

　　增值稅、消費稅和營業(yè)稅的征稅范圍之間的關(guān)系。

　　(二)視同銷售行為

　　(三)混合銷售行為--一項行為涉及增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍

　　以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為，納增值稅;其他納營業(yè)稅。

　　(四)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)--多項行為涉及增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍

　　能夠分開核算，分別納稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

　　(五)特殊規(guī)定

　　1.軟件產(chǎn)品(2008年考過簡答題)

　　2.租賃業(yè)務(wù)

　　3.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題

　　二、稅率(與156頁"適用稅率審核要點"相關(guān))

　　三、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分

　　四、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算、賬務(wù)處理與審核(83-90頁、128-132頁、152-167頁)(掌握)

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-上期留抵稅額

　　(一)銷項稅額

　　銷售額的審核要點包括：

　　1.審核銷售收入的結(jié)算方式

　　2.價外費用是否并入應(yīng)稅銷售額(非常重要)

　　3.特殊銷售方式的銷售額

　　4.審核視同銷售行為是否計算征收增值稅

　　5.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額者，其應(yīng)稅銷售額的計算是否正確。

　　6.審核混合銷售行為的銷售額

　　(二)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(2011年簡答題涉及到這部分內(nèi)容)

　　(三)進項稅額

　　關(guān)鍵：區(qū)分哪些進項稅額允許抵扣，哪些進項稅額不得抵扣。

　　1.準予抵扣的進項稅額

　　2.不準抵扣的進項稅額

　　3.進項稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定

　　4.進項稅額轉(zhuǎn)出--貸記"進項稅額轉(zhuǎn)出"

　　5.進項稅額的扣減--紅字借記"進項稅額"

　　(四)應(yīng)納稅額

　　五、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算、賬務(wù)處理

　　(一)應(yīng)納稅額的計算

　　(二)賬務(wù)處理

　　六、增值稅稅收優(yōu)惠

　　七、出口貨物應(yīng)退稅額的計算、賬務(wù)處理與審核

　　考試要求：掌握退稅的計算與賬務(wù)處理，熟悉出口貨物退(免)稅的審核。

　　八、代理增值稅申報操作規(guī)范(熟悉)

　　(一)增值稅一般納稅人

　　(1)必報資料

　　(2)備查資料(了解)

　　(二)小規(guī)模納稅人

　　(三)生產(chǎn)企業(yè)"免、抵、退"稅申報

　　1.申報程序

　　2.申報資料

　　九、代理填制增值稅納稅申報表的方法

　　十、增值稅防偽稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票的認購及增值稅納稅申報的具體要求。(了解)

　　(一)納入防偽稅控系統(tǒng)的認定和登記

　　(二)防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)行與管理

　　(三)防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票的領(lǐng)購、開具和清理繳銷管理

　　(四)防偽稅控系統(tǒng)的申報納稅和認證抵扣管理

　　十一、納稅審核報告

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