注冊稅務師《稅務代理實務》：應交稅費科目之負債類科目

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　　應交稅費科目之負債類科目

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅費。

　　(一)“應交增值稅”明細科目(最重要)

　　1.增值稅一般納稅人的"應交稅費--應交增值稅"設9個專欄

　　應交稅費--應交增值稅明細賬

　　2.增值稅小規(guī)模納稅人的應納增值稅額，也通過"應交稅費--應交增值稅"明細科目核算，但不設置若干專欄。

　　(二)“未交增值稅”明細科目

　　1.核算一般納稅人月終時轉入的應繳未繳增值稅額(包括一般納稅人按征收率計算的應納稅款)，轉入多繳的增值稅也在本明細科目核算。

　　2.(強調)一般納稅人按征收率計算的增值稅記入"應交稅費--未交增值稅"，不通過"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"核算

　　3.企業(yè)當月繳納上月應繳未繳的增值稅時，借記"應交稅費--未交增值稅"科目，貸記"銀行存款"科目。

　　4.月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結轉下期應繳的增值稅。

　　5.用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題

　　(三)“增值稅檢查調整”專門賬戶

　　1.在稅務機關對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立"應交稅費--增值稅檢查調整"專門賬戶。

　　2.調賬過程中與增值稅有關的賬戶用"應交稅費--增值稅檢查調整"替代。

　　3.全部調賬事項入賬后，結出"應交稅費--增值稅檢查調整"的余額，并將該余額轉至"應交稅費--未交增值稅"中。處理之后，本賬戶無余額。

　　(四)應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加

　　(五)應交所得稅

　　1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳的所得稅

　　2.繳納時

　　(六)應交土地增值稅

　　1.房地產(chǎn)企業(yè)轉讓其開發(fā)的房地產(chǎn)，應繳納的土地增值稅：

　　2.企業(yè)轉讓在"固定資產(chǎn)"或"在建工程"科目核算的房地產(chǎn)時，應繳納的土地增值稅：

　　(七)應交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅

　　企業(yè)按規(guī)定計算應繳的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅時：

　　(八)應交個人所得稅

　　1.計提時

　　2.繳納時

　　(九)應交礦產(chǎn)資源補償費、保險保障基金