注稅《稅務代理實務》第八章預習題：消費稅納稅申報

　　【補充例題?單選題】(2010年)

　　某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產的化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元(不含稅)化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應繳納消費稅(　)萬元。(化妝品的消費稅稅率為30%)

　　A.0

　　B.3.00

　　C.3.75

　　D. 4.50

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。因此，該化妝品生產企業(yè)應納消費稅=3×5×30%=4.5(萬元)。

　　【補充例題?簡答題】(2010年)

　　甲企業(yè)是制造摩托車的內資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個摩托車經營公司。雙方協定，甲企業(yè)不投資現金，而以其制造的某品牌摩托車作為投資。假定該品牌摩托車當月的售價有高有低。

　　問題：

　　1.甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務的增值稅和消費稅的計稅依據如何確定?

　　2.甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務的企業(yè)所得稅應如何處理?

　　【正確答案】

　　(1)該投資業(yè)務增值稅和消費稅的計稅依據的確定

　　應按當月該品牌摩托車的平均銷售價格確定銷售額，作為增值稅的計稅依據;

　　應按當月該品牌摩托車的最高銷售價格作為消費稅的計稅依據。

　　【補充例題•多選題】

　　某公司進口一批摩托車，海關應征進口關稅15萬元(關稅稅率假定為30%)，則進口環(huán)節(jié)還需繳納(　)。(消費稅稅率為10%)

　　A.消費稅6.5萬元

　　B.消費稅7.22萬元

　　C.增值稅11.05萬元

　　D.增值稅12.28萬元

　　E.增值稅10.05萬元

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】：

　　關稅完稅價格=15÷30%=50(萬元)

　　進口消費稅=(50+15)÷(1-10%)×10%=7.22(萬元)

　　進口增值稅=(50+15)÷(1-10%)×17%=12.28(萬元)