2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：納稅申報(bào)

　　(一)納稅申報(bào)的概念

　　了解納稅人應(yīng)報(bào)送的納稅資料和扣繳義務(wù)人應(yīng)該報(bào)送的資料

　　(二)納稅申報(bào)的方式(熟悉)

　　1.自行申報(bào)

　　2.郵寄申報(bào)――經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

　　3.電文方式

　　數(shù)據(jù)電文方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞?。納稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　4.代理申報(bào)

　　【例題.多選題】(2003年)納稅申報(bào)方式中，下列屬于數(shù)據(jù)電文方式的是(　)。

　　A.郵寄

　　B.網(wǎng)絡(luò)傳輸

　　C.電話語(yǔ)音

　　D.電子數(shù)據(jù)交換

　　『正確答案』BCD

　　(三)納稅申報(bào)的具體要求(相對(duì)重要)

　　1.納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

　　2.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

　　3.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　4.延期申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理;但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　注意延期申報(bào)與延期納稅是不同的概念

　　【例題.單選題】(2008年)下列納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的是(　)。

　　A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人

　　B.當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人

　　C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人

　　D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人

　　『正確答案』C

　　正常情況下：稅務(wù)管理程序

　　1.依法成立：領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照

　　2.從領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿

　　3.從依法成立之日起30日內(nèi)辦理設(shè)立稅務(wù)登記――領(lǐng)取稅務(wù)登記證(國(guó)稅、地稅)

　　在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)

　　領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，辦理納稅申報(bào)前，辦理稅種的認(rèn)定手續(xù)

　　4.從領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　5.辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)――《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》

　　6.發(fā)生納稅義務(wù)或代扣代繳稅款義務(wù)后，辦理納稅申報(bào)

　　7.如果發(fā)生變更，從依法變更之日起30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記

　　若要終止:

　　8.繳銷發(fā)票，結(jié)清稅款

　　9.辦理注銷稅務(wù)登記

　　10.辦理注銷工商登記

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