2013年注冊稅務師《稅法一》考點：國際稅法概念及原則

　　1.調(diào)整對象：國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系。

　　[稅收管轄權(quán)] 1.屬于國家主權(quán)在稅收領域中的體現(xiàn);2.具有明顯的獨立性和排他性。3.稅收管轄權(quán)的分類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

　　2.重要淵源：國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”。

　　[國際稅收協(xié)定](1)稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力

　　(2)稅收協(xié)定不能干預有關國家自主制定或調(diào)整、修改稅法

　　(3)稅收協(xié)定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇。

　　3.是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅法的效力高于國內(nèi)稅法。

　　4.基本原則：1.國家稅收主權(quán)原則;2.國際稅收分配公平原則;3.國際稅收中性原則。

　　【典型例題】

　　【例題?多選題】國際稅法是隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，有關國際稅法的表述正確的有(　)。

　　A.國際稅收協(xié)定是主權(quán)國家和國際組織之間簽訂的法律文件

　　B.我國承認國際稅法的效力優(yōu)于國內(nèi)稅法

　　C.國際稅法的重要淵源是國內(nèi)稅法

　　D.國際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國范本

　　E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』選項A稅收協(xié)定是是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關系，本著對等的原則，在有關稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議;選項C國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定。

　　【例題?多選題】國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關國際稅收協(xié)定表達正確的有(　)

　　A.國際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD 范本”和“聯(lián)合國范本”

　　B.一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅收協(xié)定的效力高于國內(nèi)稅法

　　C.國際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國家調(diào)整修改稅法

　　D.實行稅收無差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一

　　E.國際稅收協(xié)定是指僅有兩個主權(quán)國家簽訂的稅收條約

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C國際稅收協(xié)定不能干預有關國家自主制定或調(diào)整、修改稅法;選項E國際稅收協(xié)定是是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)簽訂的稅收條約。

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