2013年注冊稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一

　　稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。

　　一、免征與減征優(yōu)惠

　　企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅;企業(yè)如果從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

　　(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得：免征和減征兩部分。

　　1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：8項(xiàng)

　　(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;

　　(2)農(nóng)作物新品種的選育;

　　(3)中藥材的種植;

　　(4)林木的培育和種植;

　　(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);

　　(6)林產(chǎn)品的采集;

　　(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

　　(8)遠(yuǎn)洋捕撈。

　　(9)“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)

　　2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

　　(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

　　(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

　　(二)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得

　　自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半。

　　(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

　　自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，三免三減半。

　　(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

　　(一)國家需要重點(diǎn)扶持的 高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　這類高新技術(shù)企業(yè)條件：6條

　　(二)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)過渡性稅收優(yōu)惠

　　對經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)(以下簡稱新設(shè)高新技術(shù)企業(yè))，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，兩免三減半(按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅)。

　　三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠--20%的稅率

　　【解釋1】“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。

　　【解釋2】非居民企業(yè)，不適用上述規(guī)定。

　　新增內(nèi)容：自2010年1月1日至2010年12月31日，(P61)年所得小于3萬元，減按50%計(jì)入所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　四、加計(jì)扣除優(yōu)惠--兩項(xiàng)內(nèi)容：

　　1.研究開發(fā)費(fèi)。是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。

　　(1)未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;

　　(2)形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　2.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資。是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　五、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠--部分投資額抵扣所得額

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　【例題】甲企業(yè)2009年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資l00萬元，股權(quán)持有到2010年12月31日。甲企業(yè)2010年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額為70萬元。

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