2013年注冊稅務師《財務與會計》精選模擬題四

　　單選題

　　31. 恒通公司對銷售產品承擔售后保修義務，期初“預計負債――產品質量保證”的余額是11萬元，包含計提的C產品保修費用5萬元。本期銷售A產品100萬元，發(fā)生的保修費預計為銷售額的2%～3%之間;銷售B產品80萬元，發(fā)生的保修費預計為銷售額的1%～2%之間;C產品已不再銷售且已售C產品保修期已過。則期末“預計負債――產品質量保證”的余額是( )萬元。

　　A.13.5　　B.12.6　　C.6.6　　D.9.7

　　32. 下列各項不會引起所有者權益總額發(fā)生變動的是( )。

　　A.增發(fā)新股

　　B.公司發(fā)行的可轉換公司債券按規(guī)定轉為股本

　　C.企業(yè)將重組債務轉為資本

　　D.企業(yè)宣告分配股票股利

　　33. 甲商場為一般納稅人，2009年該商場進行促銷，規(guī)定A類商品購物每滿100元積50分，不足100元部分不積分，積分可在1年內兌換成指定B類商品，1個積分可抵付0.1元。某顧客購買了售價1 170元(含增值稅)的A類商品，成本為800元，并辦理了積分卡。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。假設顧客在09年未兌換積分，則2009年該商場應確認的收入金額為( )元。

　　A.945　　B.55　　C.1000　　D.1170

　　34. 某企業(yè)基本生產車間本月新投產甲產品680件，月末完工600件，期末在產品完工率為50%。本月甲產品生產發(fā)生的費用為：直接材料 142 800元，直接人工51 200元，制造費用101 000元。甲產品生產所耗原材料系投入時一次性投入。月末，該企業(yè)完工產品與在產品之間的生產費用分配采用約當產量法，則本月完工甲產品的總成本為( )元。

　　A.268 687.5　　B.269 475　　C.269 192.6　　D.276 562.5

　　35. 甲公司自2009年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產品專利技術，2009年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2010年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。假設稅法規(guī)定符合條件的無形資產研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2010年末因該項無形資產產生的暫時性差異為( )萬元。

　　A.600　　B.300　　C.277.5　　D.500

　　36. 下列各項支出中，不應在“管理費用”科目核算的有( )。

　　A.對外擔保涉及訴訟時，依據法院判決承擔的訴訟費

　　B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用

　　C.企業(yè)管理部門經營性租入固定資產支付的租金

　　D.取得交易性金融資產時支付的印花稅

　　37. A公司本年度采用收取手續(xù)費方式委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價款的10%收到手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則該委托代銷行為對A公司本年度利潤總額的影響金額為( )萬元。

　　A.36　　B.48　　C.0　　D.-12

　　38. 下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是( )。

　　A.因新技術的出現，將現有固定資產的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

　　B.最佳估計數的確定方法，由按照上下限金額的平均數確定改為按照相關概率計算確定

　　C.年末根據當期發(fā)生的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債調整本期所得稅費用

　　D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現凈值孰低法

　　39. 甲公司2007年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經濟損失。被乙公司提起訴訟，至2007年12月31日法院尚未判決。甲公司2007年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2008年3月5日經法院判決，甲公司需償付乙公司經濟損失120萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經支付。甲公司2007年度財務會計報告批準報出日為2008年4月28日，假定所得稅匯算清繳在同一天完成，訴訟損失在實際發(fā)生時才允許稅前扣除，所得稅稅率為25%。報告年度資產負債表中有關項目調整的正確處理是( )。

　　A.“預計負債”項目調增20萬元;“其他應付款”項目0萬元;“應交稅費”項目0萬元;“遞延所得稅資產”項目調增5萬元

　　B.“預計負債”項目調減100萬元;“其他應付款”項目調增120萬元;“應交稅費”項目調減30萬元;“遞延所得稅資產”項目調減25萬元

　　C.“預計負債”項目調增20萬元;“其他應付款”項目調增120萬元;“應交稅費”項目調減30萬元;“遞延所得稅資產”項目調減25萬元

　　D.“預計負債”項目調減120萬元;“其他應付款”項目調增20萬元;“應交稅費”項目調減25萬元;“遞延所得稅資產”項目調減30萬元

　　40. 下列項目中，不在現金流量表“支付的各項稅費”項目中反映的是( )。

　　A.本期退回的增值稅　　B.支付的教育費附加

　　C.預交的營業(yè)稅　　D.支付的土地增值稅

　　參考答案

　　31. [答案]:D

　　[解析]期末“預計負債”的余額=(11-5)+100×2.5%+80×1.5%=9.7(萬元)

　　32. [答案]:D

　　[解析]企業(yè)宣告分配股票股利導致所有者權益結構發(fā)生變動，不引起所有者權益的總額變動。

　　33. [答案]:A

　　[解析]按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分550分，其公允價值為55元，因此該商場應確認的收入=(取得的不含稅貨款)1170/1.17-(積分公允價值)55=945(元)。分錄為： 借：庫存現金 1 170 貸：主營業(yè)務收入　945 遞延收益 55 應交稅費――應交增值稅(銷項稅額) 170

　　34. [答案]:A

　　[解析]甲產品的總成本=142 800/680×600+(51 200+101 000)/(80×50%+600)×600=268 687.5(元)。

　　35. [答案]:C

　　[解析]暫時性差異=(600×150%-600×150%÷10×9/12)-(600-600÷10×9/12)=277.5(萬元)。

　　36. [答案]:D

　　[解析]選項D，應計入“投資收益”科目。

　　37. [答案]:A

　　[解析]A公司本年度應確認的銷售收入=200×60%=120(萬元)，銷售成本=120×60%=72(萬元)，因支付給B商店手續(xù)費計入銷售費用的金額=200×60%×10%=12(萬元)。所以該代銷行為對A公司本年度利潤總額的影響金額=120-72-12=36(萬元)。

　　38. [答案]:D

　　[解析]選項AB屬于會計估計變更;選項C屬于正常的事項，與會計政策變更和會計估計變更無關。

　　39. [答案]:B

　　[解析]甲公司應作的調整分錄為：借：預計負債 100 以前年度損益調整 20 貸：其他應付款 120 借：其他應付款 120 貸：銀行存款 120 借：以前年度損益調整 25 貸：遞延所得稅資產 25 借：應交稅費――應交所得稅 30 貸：以前年度損益調整 30

　　40. [答案]:A

　　[解析]支付的各項稅費反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、預交的營業(yè)稅等。不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，所以應該選擇A。

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