2013年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》精選模擬題三

　　21. 甲公司的某項固定資產(chǎn)原價為1 000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件原價為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價值為( )萬元。

　　A.820　　B.1 000　　C.700　　D.600

　　22. 乙公司有一項專利權(quán)，已使用2年，累計已攤銷320 000元，賬面余額為900 000元，累計已確認減值損失160 000元?，F(xiàn)公司將其對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入700 000元，該項業(yè)務(wù)適用營業(yè)稅稅率為5%，不考慮其他相關(guān)稅費。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項專利權(quán)能使其利潤總額增加( )元。

　　A.-85 000　　B.85 000　　C.280 000　　D.245 000

　　23. 企業(yè)持有至到期投資的特點不包括( )。

　　A.到期日固定、回收金額固定或可確定　　B.有明確意圖和能力持有至到期

　　C.屬于非衍生金融資產(chǎn)　　D.屬于衍生金融資產(chǎn)

　　24. 甲公司2011年2月6日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票20萬股，共支付價款104萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.1元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司2011年3月10日收到現(xiàn)金股利。2011年12月31日，甲公司該可供出售金融資產(chǎn)公允價值為110萬元。甲公司2011年因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認資本公積的金額為( )萬元。

　　A.4　　B.6　　C.2　　D.8

　　25. 丙公司于2009年10月1日購入B公司5%的股份(20 000股，B公司為非上市公司)，丙公司支付買價200 000元，另支付相關(guān)稅費5 000元，丙公司準備長期持有，丙公司對B公司不具有重大影響。B公司2010年4月20日宣告分派2009年度的現(xiàn)金股利1 000 000元。假設(shè)B公司2009年度凈利潤為1 600 000元(假定各月度實現(xiàn)的利潤是均衡的)。則2010年4月20日丙公司確認應(yīng)收股利后長期股權(quán)投資的賬面價值為( )元。

　　A.205 000　　B.172 000　　C.162 000　　D.152 000

　　26. 甲企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2010年1月1日，該企業(yè)將一項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為100萬元，已提折舊20萬元，已經(jīng)計提的減值準備為10萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為80萬元。轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額是( )萬元。

　　A.10　　B.20　　C.30　　D.40

　　27. 企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時，應(yīng)借記“( )”科目。

　　A.應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費―未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　28. 2009年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2009年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2013年12月31日之前行使完畢。2009年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100 000元。2010年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2010年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計兩年中還將有9名管理人員離開，2010年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為( )元。

　　A.177 500　　B.100 000　　C.150 000　　D.77 500

　　29. 甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10 000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成份的公允價值為9 465.40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5 000萬元本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實際利率法確認利息費用。甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的“資本公積――其他資本公積”的金額為( )萬元。

　　A.0　B.534.60　　C.267.3　　D.9800

　　30. 20×7年1月1日，甲公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額4 150萬元，其中20×7年年末應(yīng)付租金1 500萬元。假定在20×7年1月1日最低租賃付款額的現(xiàn)值為3 500萬元，租賃資產(chǎn)公允價值為4 000萬元，租賃內(nèi)含利率(即實際利率)為10%。20×7年12月31日，甲公司在資產(chǎn)負債表中因該項租賃而確認的長期應(yīng)付款金額為( )萬元。

　　A.2 000　　B.2 350　　C.2 650　　D.2 850

    參考答案

　　21. [答案]:A

　　[解析]將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當終止確認被替換部分的賬面價值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價值=1 000-1 000/10×4+400-(300-300/10×4)=820(萬元)

　　22. [答案]:D

　　[解析]無形資產(chǎn)賬面價值 =900 000-320 000-160 000=420 000(元) 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益 =700 000-420 000-700 000×5% =245 000(元)

　　23. [答案]:D

　　[解析]選項D，持有至到期投資屬于非衍生金融資產(chǎn)。

　　24. [答案]:D

　　[解析]甲公司2011年因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認資本公積的金額=110-(104-20×0.1)=8(萬元)

　　25. [答案]:A

　　[解析]丙公司對B公司的長期股權(quán)投資初始投資成本=200 000+5 000=205 000(元)，采用成本法核算。B公司實現(xiàn)利潤丙公司不做賬務(wù)處理;B公司宣告分派2009年度的現(xiàn)金股利丙公司應(yīng)該確認投資收益，也不會影響長期股投資的賬面價值，所以則2010年4月20日長期股權(quán)投資的賬面價值205 000元。

　　26. [答案]:A

　　[解析]自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值計量模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差計入資本公積。

　　27. [答案]:B

　　[解析]企業(yè)繳納上月的增值稅應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費―未交增值稅”核算。

　　28. [答案]:D

　　[解析]“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-29)× 100×50×2/4-100 000=77 500 (元)

　　29. [答案]:B

　　[解析]應(yīng)確認的“資本公積――其他資本公積”的金額=10 000-9 465.40=534.60(萬元)。

　　30. [答案]:B

　　[解析]20×7年1月1日長期應(yīng)付款入賬金額為最低租賃付款額4 150萬元，融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值的較低者，即3 500萬元，差額650萬元作為未確認融資費用。20×7年年末應(yīng)付租金1 500萬元，故20×7年12月31日資產(chǎn)負債表中確認的長期應(yīng)付款金額=長期應(yīng)付款余額-未分攤的未確認融資費用=4 150-1 500-(4 150-3 500-3 500×10%)=2 350(萬元)。

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