2012年中國(guó)稅收政策與制度重要調(diào)整

　　宏觀政策和重大改革

　　3月18日，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)報(bào)送的《關(guān)于2012年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》。意見中提出了下列稅收措施：(一)穩(wěn)步擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)范圍。(二)研究將部分大量消耗資源、嚴(yán)重污染環(huán)境的產(chǎn)品納入消費(fèi)稅征收范圍。(三)適時(shí)擴(kuò)大房產(chǎn)稅試點(diǎn)范圍。(三)全面深化資源稅改革，擴(kuò)大從價(jià)計(jì)征范圍。(四)推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)立法工作。

　　4月19日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》。意見中提出了下列稅收措施：提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn);將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)到2015年底，并擴(kuò)大范圍。

　　12月1日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《服務(wù)業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》。規(guī)劃中提出了下列稅收措施：(一)鼓勵(lì)和引導(dǎo)各類資本投向服務(wù)業(yè)，在投資核準(zhǔn)、融資服務(wù)、財(cái)稅政策、土地使用、對(duì)外貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作等方面，對(duì)各類投資主體同等對(duì)待。(二)完善有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策，結(jié)合營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，逐步擴(kuò)大增值稅征收范圍。(三)合理調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍、稅率結(jié)構(gòu)和征收環(huán)節(jié)。(四)研究擴(kuò)大物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅差額征稅范圍，完善征稅辦法。

　　12月15日至16日，中共中央、國(guó)務(wù)院在北京召開中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議。會(huì)議提出：繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策，結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。

　　農(nóng)業(yè)能源交通和基礎(chǔ)設(shè)施

　　3月6日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展的意見》。意見中提出：龍頭企業(yè)符合條件的固定資產(chǎn)，可以依法縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法折舊。落實(shí)國(guó)家有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。鼓勵(lì)龍頭企業(yè)開展新品種新技術(shù)、新工藝研發(fā)，落實(shí)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。

　　9月3日，根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》。

　　9月27日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》。

　　12月29日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于城市優(yōu)先發(fā)展公共交通的指導(dǎo)意見》。意見中提出：“十二五”期間，免征城市公共交通企業(yè)新購(gòu)置的公共汽(電)車的車輛購(gòu)置稅;依法減征或者免征公共交通車船的車船稅。

　　資源環(huán)境保護(hù)

　　1月6日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)營(yíng)業(yè)稅政策的通知》。通知中規(guī)定：在營(yíng)業(yè)稅“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目下增加“轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)”子目，自當(dāng)月1日起執(zhí)行。

　　2月29日，第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)清潔生產(chǎn)促進(jìn)法>的決定》，將《中華人民共和國(guó)清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》第三十五條改為第三十三條，修改為：“依法利用廢物和從廢物中回收原料生產(chǎn)產(chǎn)品的，按照國(guó)家規(guī)定享受稅收優(yōu)惠?！痹谌鍡l為：“對(duì)利用廢物生產(chǎn)產(chǎn)品的和從廢物中回收原料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，減征或者免征增值稅。”

　　4月24日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收政策的通知》，執(zhí)行期限暫定為2011年至2015年)。通知中規(guī)定：飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。

　　6月16日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《“十二五”節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》。規(guī)劃中提出了下列稅收措施：嚴(yán)格落實(shí)并不斷完善現(xiàn)有節(jié)能、節(jié)水、環(huán)境保護(hù)和資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策，全面改革資源稅，積極推進(jìn)環(huán)境稅費(fèi)改革，落實(shí)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策。

　　金融保險(xiǎn)和證券

　　1月29日，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》。通知適用政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)，執(zhí)行期限為2011年至2013年。

　　4月11日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》，執(zhí)行期限為2011年至2015年。通知中規(guī)定：符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額的1%計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，可以在企業(yè)所得稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

　　11月15日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)出《關(guān)于實(shí)施上市公司股息、紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》。通知中規(guī)定：自2013年1月1日起，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票，其股息、紅利所得，持股期限超過1個(gè)月至1年的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　12月28日，第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十次會(huì)議通過修訂以后的《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》。該法中規(guī)定：基金財(cái)產(chǎn)投資的相關(guān)稅收，由基金份額持有人承擔(dān)，基金管理人或者其他扣繳義務(wù)人按照國(guó)家有關(guān)稅收征收的規(guī)定代扣代繳。

　　就業(yè)和社會(huì)保障

　　2月16日，國(guó)家宗教事務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局等6個(gè)部門發(fā)出《關(guān)于鼓勵(lì)和規(guī)范宗教界從事公益慈善活動(dòng)的意見》。意見中提出：企業(yè)、自然人向宗教界成立的符合稅收法規(guī)的公益性社會(huì)團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)支出，按照現(xiàn)行有關(guān)稅收法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，可以在所得稅前扣除。

　　7月11日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《國(guó)家基本公共服務(wù)體系“十二五”規(guī)劃》。規(guī)劃中提出了下列稅收措施：(一)完善就業(yè)援助政策，加大資金投入，完善稅費(fèi)減免、社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、崗位補(bǔ)貼等辦法，開發(fā)社區(qū)服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、助殘服務(wù)、交通協(xié)管、保潔和綠化等公益性崗位。(二)對(duì)于保障性安居工程建設(shè)和運(yùn)營(yíng)給予稅費(fèi)優(yōu)惠。(三)落實(shí)殘疾人按照比例就業(yè)、安置殘疾人單位稅收優(yōu)惠和殘疾人個(gè)體就業(yè)扶持等政策。(四)提供基本公共服務(wù)的民辦機(jī)構(gòu)，在設(shè)立條件、資質(zhì)認(rèn)定、職業(yè)資格、職稱評(píng)定、稅收政策和政府購(gòu)買服務(wù)等方面，與事業(yè)單位享有平等待遇。(五)完善慈善捐贈(zèng)的法律法規(guī)和稅收減免政策。

　　7月19日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部、財(cái)政部等7個(gè)部門報(bào)送的《關(guān)于加強(qiáng)見義勇為人員權(quán)益保護(hù)的意見》。意見中提出：見義勇為人員所得獎(jiǎng)金和獎(jiǎng)品，按照現(xiàn)行稅收政策免征個(gè)人所得稅。

　　9月1日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)最低生活保障工作的意見》。意見中提出：經(jīng)救助申請(qǐng)人及其家庭成員授權(quán)，稅務(wù)等部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和最低生活保障等社會(huì)救助對(duì)象認(rèn)定工作需要，及時(shí)向民政部門提供納稅等方面的信息。

　　12月28日，第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十次會(huì)議通過修訂以后的《中華人民共和國(guó)老年人權(quán)益保障法》。該法中規(guī)定：各級(jí)人民政府和有關(guān)部門在財(cái)政、稅費(fèi)、土地和融資等方面采取措施，鼓勵(lì)、扶持企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)組織和個(gè)人興辦、運(yùn)營(yíng)養(yǎng)老、老年人日間照料和老年文化、體育活動(dòng)等設(shè)施。

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