關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》的解讀
為貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求,深入推進發(fā)票電子化改革,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》,本文分享了對該公告的解讀內(nèi)容。
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官方通知詳情如下:
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》的解讀
為貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求,深入推進發(fā)票電子化改革,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》(以下簡稱《公告》)。現(xiàn)解讀如下:
一、《公告》制發(fā)的背景是什么?
為貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》明確的“穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革”“基本實現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化,著力降低制度性交易成本”要求,自2021年12月1日廣東省、上海市和內(nèi)蒙古自治區(qū)試點推行全面數(shù)字化電子發(fā)票(以下簡稱數(shù)電發(fā)票)以來,試點地區(qū)已逐步擴大至全國。試點推行工作平穩(wěn)有序,取得了優(yōu)化營商環(huán)境、提升行政效能、助力經(jīng)濟社會數(shù)字化轉(zhuǎn)型的積極效果。新發(fā)布的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則進一步明確了電子發(fā)票的法律地位,數(shù)電發(fā)票已具備從分省試點推行到全國推廣應(yīng)用的條件。為此,國家稅務(wù)總局制發(fā)了本《公告》。
二、數(shù)電發(fā)票具有哪些優(yōu)點?
數(shù)電發(fā)票同防偽稅控發(fā)票相比,將多個聯(lián)次改為單一聯(lián)次,將依賴紙質(zhì)形態(tài)存在改為依賴數(shù)字形態(tài)存在,將線下申請領(lǐng)用介質(zhì)后使用改為在線實人認證后使用。主要有以下優(yōu)點:
(一)領(lǐng)票流程更簡化
數(shù)電發(fā)票實現(xiàn)“去介質(zhì)”,納稅人不再需要預先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備;通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng),發(fā)票信息生成后,系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼;通過“賦額制”自動為納稅人賦予發(fā)票總額度;诖,符合條件的新辦納稅人基本實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”。
(二)開票用票更便捷
納稅人可以登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局,使用其集成的電子發(fā)票服務(wù)平臺上的“發(fā)票業(yè)務(wù)”功能,即可進行發(fā)票開具、交付、查驗以及用途勾選等系列操作,享受“一站式”服務(wù),不再需要登錄多個平臺才能完成相關(guān)操作。納稅人如果在開票、受票的過程中遇到問題,可使用“征納互動”功能,享受智能咨詢和答疑服務(wù);如果對賦予的發(fā)票總額度有異議,也可以通過“征納互動”向稅務(wù)機關(guān)提出。
數(shù)電發(fā)票取消了特定版式,增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付,同時保留PDF、OFD等格式,降低發(fā)票使用成本,提升納稅人用票的便利度和獲得感。數(shù)電發(fā)票的樣式可根據(jù)不同業(yè)務(wù)進行差異化展示,為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。
(三)入賬歸檔一體化
通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標準,實現(xiàn)數(shù)電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)。同時,通過稅務(wù)數(shù)字賬戶下載的數(shù)電發(fā)票含有數(shù)字簽名,無需加蓋發(fā)票專用章即可入賬歸檔。
三、數(shù)電發(fā)票包括哪些特定業(yè)務(wù)發(fā)票?
在電子發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)和電子發(fā)票(普通發(fā)票)兩類數(shù)電發(fā)票下,根據(jù)特定業(yè)務(wù)標簽,目前設(shè)置了建筑服務(wù)、成品油、報廢產(chǎn)品收購、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅、機動車、二手車、代開發(fā)票、通行費、醫(yī)療服務(wù)、拖拉機和聯(lián)合收割機、稀土等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。
四、發(fā)票總額度如何調(diào)整?
發(fā)票總額度的動態(tài)確定有四種方式,包括月初賦額調(diào)整、賦額臨時調(diào)整、賦額定期調(diào)整、人工賦額調(diào)整。
(一)月初賦額調(diào)整
月初賦額調(diào)整是指信息系統(tǒng)每月初自動對納稅人的發(fā)票總額度進行調(diào)整。
(二)賦額臨時調(diào)整
賦額臨時調(diào)整是指納稅信用良好的納稅人當月開具發(fā)票金額首次達到當月發(fā)票總額度的一定比例時,信息系統(tǒng)自動為其臨時調(diào)增一次當月發(fā)票總額度。
例1:2024年8月初成立的A公司,初始發(fā)票額度為750萬元。
情形一:2024年8月中旬,A公司銷售額增加,至8月20日,實際已使用額度達到600萬元(達到當月發(fā)票總額度的一定比例),經(jīng)信息系統(tǒng)自動風險掃描無問題后,為A公司臨時增加當月發(fā)票總額度至900萬元。
情形二:2024年8月中旬,A公司銷售額增加,至8月20日,實際已使用額度達到580萬元,未觸發(fā)信息系統(tǒng)臨時調(diào)整。8月21日,A公司因經(jīng)營需要,需開具1份金額為200萬元的數(shù)電發(fā)票,在填寫發(fā)票信息時,因累計金額達到780萬元(達到當月發(fā)票總額度的一定比例),經(jīng)信息系統(tǒng)自動風險掃描無問題后,為A公司臨時增加當月發(fā)票總額度至900萬元。
(三)賦額定期調(diào)整
賦額定期調(diào)整是指信息系統(tǒng)自動對納稅人當月發(fā)票總額度進行調(diào)整。
例2:2023年7月初成立的B公司,初始發(fā)票額度為750萬元。根據(jù)B公司實際經(jīng)營情況以及7月至12月各月發(fā)票額度的使用情況,2024年1月初信息系統(tǒng)將其當月發(fā)票總額度調(diào)整至850萬元。
(四)人工賦額調(diào)整
人工賦額調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整發(fā)票總額度,主管稅務(wù)機關(guān)確認未發(fā)現(xiàn)異常的,為納稅人調(diào)整發(fā)票總額度。
例3:C公司2024年7月初發(fā)票總額度為750萬元,因銷售額增加,信息系統(tǒng)為C公司臨時調(diào)增當月發(fā)票總額度至900萬元,但仍無法滿足C公司本月開票需求。C公司根據(jù)實際經(jīng)營情況,向主管稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)增當月發(fā)票總額度至1200萬元,主管稅務(wù)機關(guān)確認未發(fā)現(xiàn)異常后,相應(yīng)調(diào)增C公司當月發(fā)票總額度。
五、納稅人在增值稅申報期內(nèi)如何使用當月發(fā)票總額度?
納稅人在增值稅申報期內(nèi),完成增值稅申報前,可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過當月發(fā)票總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后,可以按照當月剩余發(fā)票額度開具發(fā)票。
例4:納稅人D公司是按月申報的一般納稅人,2024年7月發(fā)票總額度為750萬元,截至7月31日實際已使用額度400萬元,剩余發(fā)票額度為350萬元。
情形一:8月1日,信息系統(tǒng)自動計算其8月發(fā)票總額度為750萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過,則8月11日9時前(即未完成7月所屬期增值稅申報前),D公司的可使用額度為350萬元(7月剩余發(fā)票額度350萬元<8月發(fā)票總額度750萬元)。
8月1日至11日9時,如果D公司實際已使用額度為20萬元,則8月11日9時(即完成申報)后的剩余發(fā)票額度為730萬元(750萬元-20萬元=730萬元)。
情形二:8月1日,依據(jù)納稅人風險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素,信息系統(tǒng)自動計算并將8月發(fā)票總額度調(diào)整為250萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過,則8月11日9時前(即未完成7月所屬期增值稅申報前)D公司的可使用額度為250萬元(7月剩余發(fā)票額度350萬元>8月發(fā)票總額度250萬元)。
8月1日至11日9時,如果D公司實際已使用額度為20萬元,則8月11日9時(即完成申報)后的剩余發(fā)票額度為230萬元(250萬元-20萬元=230萬元)。
例5:納稅人E公司是按季申報的小規(guī)模納稅人,2024年8月發(fā)票總額度為10萬元,截至8月31日實際已使用額度為5萬元,剩余發(fā)票額度為5萬元。
9月1日,信息系統(tǒng)自動計算并將9月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元。因E公司是按季申報的納稅人,9月無需完成8月所屬期增值稅申報,則9月1日后可使用額度為10萬元(即9月發(fā)票總額度)。9月1日至30日,E公司實際已使用額度為8萬元,剩余發(fā)票額度為2萬元。
10月1日,信息系統(tǒng)自動計算并將10月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元。如果E公司于10月6日9時完成2024年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過,則10月6日9時前(即未完成第三季度所屬期增值稅申報前)可使用額度仍為2萬元(9月剩余發(fā)票額度2萬元<10月發(fā)票總額度10萬元)。
10月1日至6日9時,如果E公司實際已使用額度為2萬元,則10月6日9時(即完成申報)后的剩余發(fā)票額度為8萬元(10萬元-2萬元=8萬元)。
六、納稅人怎樣開具紅字數(shù)電發(fā)票?
納稅人發(fā)生開票有誤、銷貨退回、服務(wù)中止、銷售折讓等情形,需要通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的,按以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)受票方未做用途確認及入賬確認的,開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字發(fā)票信息確認單》(以下簡稱《確認單》)后,電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認單》全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票,或由開票方全額或部分開具紅字紙質(zhì)發(fā)票,無需受票方確認。其中,《確認單》需要與對應(yīng)的藍字發(fā)票信息相符。
例6:2024年6月10日,F(xiàn)公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)發(fā)現(xiàn)有一張在2024年5月31日開給G公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)的紙質(zhì)專用發(fā)票內(nèi)容有誤,通過電子發(fā)票服務(wù)平臺查詢到G公司未對取得的發(fā)票進行用途確認和發(fā)票入賬。F公司聯(lián)系G公司將該發(fā)票相關(guān)聯(lián)次取回后,通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并上傳《確認單》,無需G公司確認,F(xiàn)公司可以自行選擇全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。若選擇紅字數(shù)電發(fā)票,電子發(fā)票服務(wù)平臺依據(jù)《確認單》全額或部分開具;若選擇紅字紙質(zhì)發(fā)票,則由F公司自行全額或部分開具。
例7:2024年4月,H公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)為I公司(未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)提供加工勞務(wù)。H公司在2024年4月18日已為I公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止,此前I公司未對該發(fā)票進行用途確認和發(fā)票入賬,H公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》,無需I公司確認,H公司依據(jù)核實無誤的《確認單》信息,全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票。
(二)受票方已進行用途確認或入賬確認的(用于出口退稅勾選和確認的仍按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行),受票方為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人,開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并提交《確認單》,經(jīng)對方在電子發(fā)票服務(wù)平臺確認后,開票方全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票;受票方為未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人,由開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開并提交《確認單》,經(jīng)對方確認后,全額或部分開具紅字數(shù)電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。其中,《確認單》需要與對應(yīng)的藍字發(fā)票信息相符。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的,應(yīng)當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,與《確認單》一并作為記賬憑證。
例8:2023年10月,J公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)銷售一批服裝給K公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人),已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,K公司已對取得的發(fā)票進行用途確認。2023年11月,該批服裝發(fā)生銷貨退回。
情形一:K公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》,選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。J公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后,J公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。
情形二:J公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》,選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。K公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后,J公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。
例9:2023年11月,L公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)銷售一批玩具給M公司(未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人),已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,M公司已進行用途確認。2023年12月,該批玩具發(fā)生銷貨退回。
情形一:L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《確認單》,選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。M公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺完成確認后,L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。
情形二:M公司財務(wù)人員通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺發(fā)起《確認單》,選擇原因和對應(yīng)的藍字發(fā)票信息,錄入金額和稅額。L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺完成確認后,L公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字數(shù)電發(fā)票。
七、從事二手車業(yè)務(wù)怎樣開具紅字發(fā)票?
(一)當二手車交易市場僅作為開票方,為實際發(fā)生二手車交易的購銷雙方開具紙質(zhì)紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字數(shù)電發(fā)票時:
1.如果銷售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認的單位,購買方未進行入賬確認的,由購銷雙方中任意一方向開票方申請開具紅字發(fā)票,開票方填開并提交《確認單》后,由開票方開具紅字發(fā)票,無需確認。
例10:自然人N向自然人O銷售二手車,由二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,需要開具紅字發(fā)票時,由N或O向P申請開具紅字發(fā)票,P填開并提交《確認單》后開具紅字發(fā)票,無需確認。
2.如果銷售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認的單位,購買方已進行入賬確認的,由購買方或開票方填開并提交《確認單》,經(jīng)購買方或開票方中的另一方確認后,由開票方開具紅字發(fā)票。
例11:自然人N向企業(yè)Q銷售二手車,通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,Q已進行入賬確認,需要開具紅字發(fā)票時,由Q或P填開并提交《確認單》后,經(jīng)P或Q確認后,由P開具紅字發(fā)票。
3.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認的單位或個體工商戶,購買方未進行入賬確認的,由銷售方填開并提交《確認單》后,由開票方開具紅字發(fā)票。
例12:企業(yè)Q向企業(yè)R銷售二手車,通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,R未進行入賬確認的,需要開具紅字發(fā)票時,由Q填開并提交《確認單》后,由P開具紅字發(fā)票。
4.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認的單位或個體工商戶,購買方已進行入賬確認的,購銷雙方均可填開并提交《確認單》,經(jīng)對方確認后,由開票方開具紅字發(fā)票。
例13:企業(yè)Q向企業(yè)R銷售二手車,通過二手車交易市場P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,R已進行入賬確認的,需要開具紅字發(fā)票時,由Q或R填開并提交《確認單》后,經(jīng)R或Q確認后,由P開具紅字發(fā)票。
(二)當二手車交易市場銷售自己名下的二手車,同時作為開票方和銷售方,為購買方開具紙質(zhì)紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字數(shù)電發(fā)票時:
1.如果購買方未進行入賬確認的,二手車交易市場填開并提交《確認單》開具紅字發(fā)票,無需確認。
例14:二手車交易市場P向自然人N銷售二手車,P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,需要開具紅字發(fā)票時,由P填開并提交《確認單》后,P開具紅字發(fā)票。
2.如果購買方已進行入賬確認的,雙方均可填開并提交《確認單》,經(jīng)對方確認后,由二手車交易市場開具紅字發(fā)票。
例15:二手車交易市場P向企業(yè)Q銷售二手車,P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,Q已進行入賬確認的,需要開具紅字發(fā)票時,由P或Q填開并提交《確認單》后,經(jīng)Q或P確認后,P開具紅字發(fā)票。
(三)當二手車交易市場購進二手車,同時作為開票方和購買方,代銷售方開具紙質(zhì)紅字二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的紅字數(shù)電發(fā)票時:
1.如果銷售方為自然人或未辦理稅務(wù)信息確認的單位,由二手車交易市場填開并提交《確認單》后開具紅字發(fā)票。
例16:自然人N向二手車交易市場P銷售二手車,P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,需要開具紅字發(fā)票時,由P填開并提交《確認單》后,P開具紅字發(fā)票。
2.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認的單位或個體工商戶,二手車交易市場未進行入賬確認的,由銷售方填開并提交《確認單》,由二手車交易市場開具紅字發(fā)票。
例17:企業(yè)Q向二手車交易市場P銷售二手車,P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,P未進行入賬確認的,需要開具紅字發(fā)票時,由Q填開并提交《確認單》后,P開具紅字發(fā)票。
3.如果銷售方為已辦理稅務(wù)信息確認的單位或個體工商戶,二手車交易市場已進行入賬確認的,雙方均可填開并提交《確認單》,經(jīng)對方確認后,由二手車交易市場開具紅字發(fā)票。
例18:企業(yè)Q向二手車交易市場P銷售二手車,P在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,P已進行用途確認或入賬確認的,需要開具紅字發(fā)票時,由Q或P填開并提交《確認單》后,經(jīng)P或Q確認后,P開具紅字發(fā)票。
八、未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人開具紅字發(fā)票的流程有哪些變化?
(一)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺為受票方納稅人提供了《確認單》的發(fā)起、接收、確認等功能;電子發(fā)票服務(wù)平臺為已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人提供了填開、提交《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)功能。
(二)納稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第22號)第七條規(guī)定情形的,銷售方未使用數(shù)電發(fā)票但購買方已使用數(shù)電發(fā)票的,購買方可通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開并提交《信息表》;銷售方已使用數(shù)電發(fā)票但購買方未使用數(shù)電發(fā)票的,購買方可通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開并提交《確認單》,或?qū)邮盏摹洞_認單》進行確認。
例19:2024年5月,S公司(未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人)銷售一批服裝給T公司(已使用數(shù)電發(fā)票的納稅人),已通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,T公司已進行用途確認。2024年6月,該批服裝發(fā)生銷貨退回。T公司通過電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《信息表》,S公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字專用發(fā)票。
九、通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紅字發(fā)票有哪些注意事項?
(一)需要開具紅字發(fā)票的,在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具紅字發(fā)票。
(二)在開具藍字數(shù)電發(fā)票當月開具紅字數(shù)電發(fā)票的,電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其剩余發(fā)票額度;跨月開具紅字數(shù)電發(fā)票的,電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其剩余發(fā)票額度。
(三)在開具藍字紙質(zhì)發(fā)票當月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票,或者作廢已開具藍字紙質(zhì)發(fā)票的,電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其剩余發(fā)票額度;跨月開具紅字紙質(zhì)發(fā)票的,電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其剩余發(fā)票額度。
例20:納稅人U公司,2024年10月發(fā)票總額度為750萬元。
2024年10月1日至5日U公司開票累計金額100萬元,10月6日開具紅字數(shù)電發(fā)票金額10萬元(對應(yīng)2024年8月25日開具的藍字數(shù)電發(fā)票,金額10萬元),10月7日開具紅字數(shù)電發(fā)票50萬元(對應(yīng)2024年10月3日開具的藍字數(shù)電發(fā)票,金額50萬元),則10月8日剩余發(fā)票額度為700萬元(750萬元-100萬元+50萬元=700萬元)。由于跨月開具紅字數(shù)電發(fā)票不增加剩余發(fā)票額度,10月6日開具的紅字數(shù)電發(fā)票金額10萬元不列入剩余發(fā)票額度計算。
十、已開具的數(shù)電發(fā)票是否可以作廢?
納稅人因開票有誤等情形需要作廢數(shù)電發(fā)票的,應(yīng)當通過電子發(fā)票服務(wù)平臺全額開具紅字數(shù)電發(fā)票。
十一、納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票或者勾選確認發(fā)票用途后,如何填寫增值稅及附加稅費申報表?
(一)增值稅一般納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”等字樣的數(shù)電發(fā)票,其金額及稅額應(yīng)分別填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。
增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電發(fā)票,勾選用于進項抵扣時,其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)“申報抵扣的進項稅額”相關(guān)欄次。
增值稅一般納稅人取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,已用于增值稅申報抵扣的,對應(yīng)的《確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》“進項稅額轉(zhuǎn)出額”相關(guān)欄次。
(二)增值稅小規(guī)模納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的數(shù)電發(fā)票,其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次。其中,適用增值稅免稅政策的,按規(guī)定填入“免稅銷售額”“出口免稅銷售額”等相關(guān)欄次。
十二、納稅人需要勾選確認發(fā)票用途,通過什么渠道辦理?
《公告》發(fā)布后,納稅人可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶使用增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺具備的發(fā)票用途確認、風險提示、信息下載等功能。
納稅人取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證,如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的,應(yīng)當通過稅務(wù)數(shù)字賬戶或增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途。
未使用數(shù)電發(fā)票的納稅人繼續(xù)通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能,取得帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票等符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證,用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的,應(yīng)當通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認用途。
納稅人錯誤確認發(fā)票用途的,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。
十三、納稅人錯誤確認發(fā)票用途后,如何向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正?
納稅人錯誤確認發(fā)票用途為申報抵扣且已申報抵扣的,如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。主管稅務(wù)機關(guān)在核實確認相關(guān)進項稅額已轉(zhuǎn)出后,為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。
納稅人錯誤確認發(fā)票用途為用于出口退稅、代辦退稅的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。如果納稅人尚未申報出口退稅,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后,可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺,納稅人可以重新確認發(fā)票用途;如果納稅人已申報辦理出口退稅,可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。
十四、納稅人如何通過稅務(wù)數(shù)字賬戶計算農(nóng)產(chǎn)品進項稅額以及加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額?
納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得符合規(guī)定的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等憑證或者開具符合規(guī)定的收購發(fā)票,可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶進行用途確認,按照相關(guān)規(guī)定計算當期進項稅額。
其中,納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,可以由主管稅務(wù)機關(guān)開通加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認功能,按照相關(guān)規(guī)定計算當期進項稅額,并將已進行用途確認的憑證明細轉(zhuǎn)入加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確認待用。納稅人將購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工的當期,可以通過稅務(wù)數(shù)字賬戶選擇相應(yīng)憑證,按規(guī)定計算填寫本次加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。
納稅人取得符合以上規(guī)定的尚未用于加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的憑證,可以前往辦稅服務(wù)場所申請補錄。
十五、如何通過稅務(wù)數(shù)字賬戶、個人所得稅APP查詢、下載、導出已開具或接受的數(shù)電發(fā)票?
單位和個體工商戶可以登錄自有的稅務(wù)數(shù)字賬戶,選擇票據(jù)類別、發(fā)票來源、票種、發(fā)票號碼等條件,查詢、下載、打印、導出發(fā)票相關(guān)信息。自然人可以登錄本人的個人所得稅APP個人票夾查看、下載、導出、拒收從電子發(fā)票服務(wù)平臺取得、申請代開的數(shù)電發(fā)票,并可使用掃碼開票、發(fā)票抬頭信息維護、紅字發(fā)票提醒等功能。
十六、納稅人開具和取得數(shù)電發(fā)票用于報銷入賬歸檔的,需要注意哪些事項?
納稅人開具和取得數(shù)電發(fā)票用于報銷入賬歸檔的,應(yīng)按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號)、《會計檔案管理辦法》(財政部 國家檔案局令第79號)等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十七、左上角顯示“機動車”且?guī)в?ldquo;增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、電子發(fā)票(機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票),其使用及管理是否參照《機動車發(fā)票使用辦法》?
左上角顯示“機動車”且?guī)в?ldquo;增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票、電子發(fā)票(機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票),其法律效力、基本用途與現(xiàn)有機動車發(fā)票(包括機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和帶有“機動車”字樣的增值稅專用發(fā)票)相同,其使用及管理參照《機動車發(fā)票使用辦法》和數(shù)電發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
十八、納稅人購置應(yīng)稅車輛如果取得的是帶有“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,應(yīng)當如何辦理車輛購置稅納稅申報等業(yè)務(wù)?
納稅人憑帶有“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票,可以通過電子稅務(wù)局等便利化方式線上辦理車輛購置稅申報等業(yè)務(wù)。納稅人到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理車輛購置稅申報等業(yè)務(wù)時,需要向稅務(wù)機關(guān)提供帶有“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”字樣的數(shù)電發(fā)票相關(guān)信息,無需提供數(shù)電發(fā)票紙質(zhì)打印件(數(shù)電發(fā)票信息異常的除外),具體要求參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票電子信息辦理車輛購置稅業(yè)務(wù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第3號)執(zhí)行。
以上就是“關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》的解讀”相關(guān)內(nèi)容,小編為廣大考生上傳稅務(wù)師學習計劃、高頻考點、教材變動解讀、歷年真題等,考生可點擊“免費下載”按鈕后即可領(lǐng)取!
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