注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第一章預(yù)習(xí)：注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所

　　一、注冊稅務(wù)師資格的取得

　　(一)注冊稅務(wù)師資格考試制度

　　1.報(bào)名參加注冊稅務(wù)師資格考試的條件

　　凡中華人民共和國公民，遵紀(jì)守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務(wù)師資格考試：

　　(1)非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿8年。

　　(2)經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿6年。

　　(3)經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大學(xué)本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類第二學(xué)士或研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿4年。

　　(4)經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類第二學(xué)位或研究生班畢業(yè)后，或獲非經(jīng)濟(jì)、法學(xué)類碩士畢業(yè)后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿2年。

　　(5)獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿1年。

　　(6)獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類博士學(xué)位。

　　(7)在全國實(shí)行專業(yè)技術(shù)資格考試前，按照國家有關(guān)規(guī)定已評聘了經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)和法律中級專業(yè)職務(wù)或參加全國統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)專業(yè)中級專業(yè)技術(shù)資格者，從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)滿1年，可報(bào)名參加注冊稅務(wù)師全部科目考試。

　　(8)已評聘經(jīng)濟(jì)、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律等高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿2年的人員，可以免予部分科目考試。

　　(9)人事部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

　　2.注冊稅務(wù)師資格考試科目，共分為五科：

　　《稅法(Ⅰ)》、《稅法(Ⅱ)》、《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》、《稅收相關(guān)法律》、《財(cái)務(wù)與會計(jì)》。其中：

　　《稅法(Ⅰ)》：主要內(nèi)容包括稅法基本原理及流轉(zhuǎn)稅(增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅)方面的法律、法規(guī);

　　《稅法(Ⅱ)》：主要內(nèi)容包括除流轉(zhuǎn)稅以外的其他稅種的有關(guān)法律、法規(guī);

　　《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：側(cè)重于稅務(wù)代理基本業(yè)務(wù)知識和實(shí)際操作技能;

　　《稅收相關(guān)法律》：包括法律基礎(chǔ)理論及若干涉稅單行法律，如行政法、民商法、刑法等;

　　《財(cái)務(wù)與會計(jì)》：側(cè)重于財(cái)會業(yè)務(wù)和實(shí)際操作?！?/P>

　　3.考試成績有效期

　　(1)考試以三年為一個周期，參加全部五個考試科目人員必須在連續(xù)三個考試年度(即第一年至第三年為一個周期，第二年至第四年為一個周期，依此類推)內(nèi)通過全部五個科目的考試;

　　(2)免試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》科目人員，須在連續(xù)的兩個考試年度內(nèi)通過其余四個科目考試;

　　(3)只參加《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》和《稅收相關(guān)法律》兩個科目考試的人員，須在一個考試年度內(nèi)通過應(yīng)試科目考試?！?/P>

　　(二)注冊稅務(wù)師的備案制度

　　備案管理機(jī)構(gòu)-------國家稅務(wù)總局及其授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊稅務(wù)管理中心，為注冊稅務(wù)師的備案管理機(jī)構(gòu)。

　　【特別提示】：

　　申請和審批機(jī)關(guān)是注冊稅務(wù)師管理中心，不是稅務(wù)師協(xié)會。

　　有下列情形之一的，不予執(zhí)業(yè)備案：

　　(一)無民事行為能力或者限制民事行為能力的;

　　(二)受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿三年的;

　　(三)被開除公職，自開除之日起未滿二年的;

　　(四)在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為，自處罰決定之日起未滿二年的;

　　(五)在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違規(guī)行為，自處理決定之日起未滿一年的;

　　(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　執(zhí)業(yè)備案的注冊稅務(wù)師有下列情形之一的，注銷備案：

　　(一)死亡或者失蹤的;

　　(二)同時(shí)在二個以上稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的;

　　(三)在從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)中有違法行為的;

　　(四)年檢不合格或者拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行年檢的;

　　(五)違反行業(yè)管理規(guī)范，連續(xù)二年有不良從業(yè)記錄的;

　　(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　(三)注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)(注意簡答)

　　1.稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，享有下列權(quán)利：

　　(1)注冊稅務(wù)師有權(quán)依照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定的范圍，代理由委托人委托的代理事宜;注冊稅務(wù)師對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕;

　　(2)注冊稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個人不得非法干預(yù);

　　(3)注冊稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;

　　(4)注冊稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會計(jì)、經(jīng)營等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)助;

　　(5)注冊稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議;可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評或者向上級主管部門反映。

　　(6)注冊稅務(wù)師對行政處分決定不服的，可以依法申請復(fù)議或向人民法院起訴。

　　2.注冊稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。

　　注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，需履行下列義務(wù)：

　　(1)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù);

　　(2)注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé);

　　(3)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)展委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻;勸阻無效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè);

　　(4)注冊稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù);

　　(5)注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé);

　　(6)注冊稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;委托人有權(quán)要求其回避;

　　(7)注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。

　　二、稅務(wù)師事務(wù)所(了解)

　　分有限責(zé)任制和合伙制兩種

　　稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營、變更及注銷等有關(guān)事宜，應(yīng)按以下規(guī)定辦理：

　　(1)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就本所注冊稅務(wù)師變動情況，向省注冊稅務(wù)師管理中心備案;省注冊稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)當(dāng)年注冊稅務(wù)師變動情況匯總，上報(bào)國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心。

　　(2)稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依法納稅，并建立健全內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理,建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。

　　(3)稅務(wù)師事務(wù)所承接委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與委托人簽定書面合同并按照國家價(jià)格主管部門的有關(guān)規(guī)定收取費(fèi)用。

　　(4)稅務(wù)師事務(wù)所在工商行政管理部門辦理合并、變更、注銷等手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)?shù)绞∽远悇?wù)師管理中心備案。

　　(5)對合并、變更的稅務(wù)師事務(wù)所，符合設(shè)立條件的，核發(fā)新的稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證;不符合設(shè)立條件的，收回稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，不再核發(fā)。

　　(6)注銷的稅務(wù)師事務(wù)所，由省注冊稅務(wù)師管理中心核銷稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　　(7)合并、變更、注銷的稅務(wù)師事務(wù)所，省注冊稅務(wù)師管理中心辦理完相關(guān)備案手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)報(bào)國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管理中心備案。省注冊稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將已辦理完相關(guān)備案手續(xù)的稅務(wù)師事務(wù)所通報(bào)稅務(wù)師事務(wù)所所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并向社會公告。

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