2013年注冊稅務師《稅法二》預習：個體工商戶的計稅

　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法

　　(一)應納稅所得額

　　1.準予在所得稅前列支的其他項目及列支標準

　　(1)借款利息

　　(2)財產(chǎn)保險、運輸保險

　　(3)修理費用

　　(4)繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費

　　(5)租入固定資產(chǎn)支付的租金

　　(6)研究開發(fā)的費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費。超出上述標準和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期扣除。

　　(7)凈損失

　　(9)無法收回的應收賬款

　　(10)從業(yè)人員工資、薪金(據(jù)實扣除)

　　(11)三項經(jīng)費(實發(fā)工資的2%、14%、2.5%)

　　(12)廣告費和業(yè)務宣傳費用

　　(13)業(yè)務招待費支出

　　(14)公益捐贈(應納稅所得額30%的部分)

　　(15)家庭生活混用的費用(稅務機構(gòu)核定分攤比率，據(jù)此確定扣除，參見2010年教材168頁的第15小點)

　　(16)經(jīng)申報主管稅務機關(guān)審核后，允許用下一年度的經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

　　(17)低值易耗品

　　2.不得在所得稅前列支的項目

　　(1)資本性支出;

　　(2)被沒收的財物、支付的罰款;

　　(3)繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款;

　　(4)各種贊助支出;

　　(5)自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個人和家庭的支出;

　　(8)個體工商戶業(yè)主的工資支出;

　　(9)與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出;

　　(10)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。

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