稅率為11%和6%的增值稅專用發(fā)票如何做稅務處理

更新時間：2012-12-03 12:41:19 來源：|0

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【問題】稅率為11%和6%的增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣，與貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票有何區(qū)別？

　　【解答】11%、6%兩檔稅率是營業(yè)稅改征增值稅的“新生兒”

　　營業(yè)稅改征增值稅試點政策中的一項重要內(nèi)容就是在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，增設11%、6%兩檔低稅率?！敦斦?、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)規(guī)定，交通運輸業(yè)(陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務)適用11%的稅率;研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務等現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的稅率。

　　兩種運輸業(yè)發(fā)票計算進項抵扣方法不一樣

　　目前上海市運輸業(yè)有兩種發(fā)票，一種是《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，主要是實行簡易征收的貨運試點納稅人使用，此類發(fā)票到2012年3月底結束使用，從4月1日開始，統(tǒng)一使用《上海市國稅通用機打發(fā)票》，一般納稅人收到此類發(fā)票的，按原抵扣方法保持不變。另一種是《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，根據(jù)財稅〔2011〕111號文件規(guī)定，提供交通運輸業(yè)服務，運輸費稅率為11%。企業(yè)取得上海市一般納稅人開具的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，按取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

　　值得納稅人注意的事項

　　一是貨物運輸?shù)挚蹜{證的變化，從2012年1月1日(含)以后，全國的增值稅一般納稅從試點地區(qū)取得可抵扣的運輸費用憑證，應是《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》(鐵路運輸費用結算單據(jù)除外)，其他運輸費用結算單據(jù)一律不得作為增值稅扣稅憑證。二是一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，無論是否屬于可抵扣范圍，都必須先認證，否則會游離于整個增值稅抵扣鏈條之外，造成滯留發(fā)票。三是受票方要注意鑒別真假發(fā)票，《國家稅務總局關于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》(國家稅務總局公告2011年74號)第三項第五款明確界定了發(fā)票代碼和發(fā)票號碼的編制原則，依據(jù)此原則，增值稅一般納稅人2012年1月1日(含)以后從試點地區(qū)取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》的代碼是3100111730，發(fā)票號碼的前兩位或四位應是11或2011。

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