2013年注冊稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)資料：第五章第四節(jié)

　　第四節(jié)　減免稅優(yōu)惠

　　(一)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

　　(二)國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)

　　【經(jīng)典例題】某省政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值5000萬元。2011年年初將其中的四分之一對外出租，取得租金收入100萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為20%，該省政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為多少?

　　【答案解析】①省政府機(jī)關(guān)辦公用房免稅。

　　②出租部分應(yīng)以租金交稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=100×12%=12(萬元)

　　(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)

　　(四)個(gè)人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)

　　【經(jīng)典例題】趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2008年7月1日出租給王某居住，按市場價(jià)每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)。

　　A.288元　　B.576元　　C.840元　　D.864元

　　【答案】A

　　【解析】個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=1200×6×4%=288(萬元)

　　(五)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)

　　1.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅。

　　【經(jīng)典例題2008年CTA】某企業(yè)有房屋12棟，其中10棟用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)原值共計(jì)12000萬元，1棟(原值400萬元)用作幼兒園和職工學(xué)校，1棟(原值600萬元)出租給其他企業(yè)，年租金80萬元。房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )萬元。

　　A、100.80

　　B、110.40

　　C、113.76

　　D、119.20

　　答案：B

　　解析：根據(jù)稅法規(guī)定，幼兒園和職工學(xué)校用房免征房產(chǎn)稅。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=12000×(1-30%)×1.2%+80×12%=110.40(萬元)

　　2.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

　　3.自2004年8月1日起，對軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。

　　4.①凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚和辦公室、食堂等臨時(shí)性措施在施工期間一律免征房產(chǎn)稅。但是如果在基建工程結(jié)束以后，②施工企業(yè)將這種臨時(shí)性房屋交還或者估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　【經(jīng)典例題】某企業(yè)2008年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地上價(jià)值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2008年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A、2.1萬元

　　B、2.31萬元

　　C、2.8萬元

　　D、3.08萬元

　　答案：B

　　解析：2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)。

　　5.自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋在修其間免征房產(chǎn)稅。

　　【經(jīng)典例題】某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2011年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬元和1000萬元，2011年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2011年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，當(dāng)?shù)厥≌_定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(　)。

　　A.15.04萬元　　B.16.32萬元　　C.18.24萬元　　D.22.72萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%/12×4+1000×(1-20%)×1.2%/12×8+4×10×12%=15.04(萬元)

　　6.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

　　7.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。

　　8.按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，免征房產(chǎn)稅。

　　9.對于郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅。

　　10.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　11.自2001年1月1日至2008年12月31日，對為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。

　　12.自2001年1月1日至2008年12月31日，對高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　13.鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)，繼續(xù)免征房產(chǎn)稅。

　　14.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　15.天然林的保護(hù)工程相關(guān)的房產(chǎn)免稅。

　　16.國家直屬儲(chǔ)備糧、棉、糖、肉、鹽庫。

　　17.對承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫經(jīng)營上述地方儲(chǔ)備商品業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，到2008年12月31日前免征房產(chǎn)稅。

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