2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)資料：第二章(14)

　　十八、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理

　　1、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

　　2、放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。

　　3、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

　　4、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

　　5、納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

　　【例題4： 多選】關(guān)于增值稅一般納稅人放棄免稅權(quán)的說法，正確的有( )。

　　A納稅人可選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

　　B納稅人應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明

　　C納稅人可根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

　　D納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起5年內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

　　E納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣

　　【答案】BE

　　十九、促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅政策

　　從2011年1月1日起，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。

　　“符合條件”是指同時(shí)滿足以下條件：

　　1. 節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合《合同能源管理技術(shù)通則》規(guī)定的技術(shù)要求;

　　2. 節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型合同》，其合同格式和內(nèi)容符合《合同法》和《合同資源管理技術(shù)通則》等規(guī)定。

　　二十、起征點(diǎn)

　　1.銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000～20000元

　　2.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額5000～20000元

　　3.按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額300～500元

　　【例題5：?jiǎn)芜x】根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅“先征后退”政策的是( )。

　　A供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱

　　B外國(guó)政府無償援助進(jìn)口物資

　　C血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血

　　D煤層氣抽采企業(yè)(增值稅一般納稅人)抽采銷售煤層氣

　　【答案】D

　　【例題6：多選】下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有( )。

　　A. 糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧

　　B.銷售寵物飼料

　　C. 銷售農(nóng)膜

　　D.血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血

　　E.銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

　　【答案】ACD

　　【例題7：?jiǎn)芜x】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是(　)。

　　A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　B.國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的食用植物油

　　C.農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)批發(fā)和零售的農(nóng)膜

　　D.商場(chǎng)銷售的水產(chǎn)品罐頭

　　【答案】C

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