2013注冊稅務師預習：耕地占用稅(5)

2013注冊稅務師<稅法二>預習：耕地占用稅(5)

　　第六節(jié)　征收管理

　　1.耕地占用稅由地方稅務機關(guān)負責征收。

　　2.獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

　　3.其他：

　　(1)納稅人臨時占用耕地，應當依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

　　(2)占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。

　　(3)建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

　　2009 cpa

　　3.中國公民張某為某大學教授，2009年1-6月除了從所在大學取得工資薪金收入外，還取 得以下幾項收入：

　　(1)2月10日受邀到境內(nèi)某企業(yè)作演講，主辦方支付報酬5 000元。

　　(2)3月份有兩篇論文在相關(guān)專業(yè)期刊上發(fā)表，分別取得稿酬3 200元和4 500元。

　　(3)4月份，將自己某著作的外文翻譯出版權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某出版社，取得收入折合人民幣62 000元，已向該境外出版社所在國繳納個人所得稅稅款折合人民幣5 600元。

　　(4)6月6日因購物取得一張發(fā)票，中獎1 000元;6月8日又因購物取得發(fā)票，中獎200元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按FN序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)張某2月10日演講取得的報酬應繳納的個人所得稅。

　　(2)張某3月份發(fā)表的兩篇論文取得的稿酬應繳納的個人所得稅。

　　(3)張某4月份轉(zhuǎn)讓著作外文翻譯出版權(quán)取得收入應繳納的個人所得稅。

　　(4)張某6月份因發(fā)票中獎所得應繳納的個人所得稅。

　　【答案】

　　中國公民張某為某大學教授，2009年1-6月除了從所在大學取得工資薪金收入外，還取 得以下幾項收入：

　　(1)2月10日受邀到境內(nèi)某企業(yè)作演講，主辦方支付報酬5 000元。

　　(1)演講取得的報酬應繳納的個人所得稅：

　　5000×(1-20%)×20%=800(元)

　　(2)3月份有兩篇論文在相關(guān)專業(yè)期刊上發(fā)表，分別取得稿酬3 200元和4 500元。

　　(2)發(fā)表的兩篇論文取得的稿酬應繳納的個人所得稅：

　　[3200-800+4500×(1-20%)]×20%×(1-30%)=840(元)

　　(3)4月份，將自己某著作的外文翻譯出版權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外某出版社，取得收入折合人民幣62 000元，已向該境外出版社所在國繳納個人所得稅稅款折合人民幣5 600元。

　　(3)轉(zhuǎn)讓著作外文翻譯出版權(quán)取得收入應繳納的個人所得稅：

　　62000×(1-20%)×20%-5600=4320(元)

　　(4)6月6日因購物取得一張發(fā)票，中獎1 000元;6月8日又因購物取得發(fā)票，中獎200元。

　　(4)發(fā)票中獎所得應繳納的個人所得稅：

　　1000×20%=200(元)

　　個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。

　　4.李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費l萬元，購置后一直對外出租。2008年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

　　(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的印花稅。

　　(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的土地增值稅。

　　(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的個人所得稅。

　　【答案】(1)轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加：

　　(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(萬元)

　　(2)轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的印花稅：

　　80×0.5‰=0.04(萬元)

　　(3)轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的土地增值稅

　　增值額：80-(評估價值70×80%+營業(yè)稅、城建稅、教育費附加1.65+印花稅0.04)=80-57.69=22.31(萬元)

　　增值率：22.31÷57.69=38.67%

　　應繳納的土地增值稅：22.31×30%=6.69(萬元)

　　(4)轉(zhuǎn)讓商鋪應繳納的個人所得稅

　　(80-買價50-相關(guān)稅費1-營業(yè)稅、城建稅、教育費附加1.65-印花稅0.04-土地增值稅6.69)×20%=4.12(萬元)

　　位于某市區(qū)的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，2008年度開發(fā)建設辦公樓一棟，l2月與某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)簽訂一份購銷合同，將辦公樓銷售給該生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，銷售金額共計l 200萬元。合同載明，外商投資企業(yè)向房地產(chǎn)開發(fā)公司支付貨幣資金900萬元，另將一塊未作任何開發(fā)的土地的使用權(quán)作價300萬元轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司。房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)該辦公樓支付的土地價款200萬元、拆遷補償費l00萬元、基礎設施費50萬元、建筑安裝工程費400萬元，開發(fā)過程中發(fā)生的管理費用120萬元、銷售費用60萬元。外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地，原取得使用權(quán)時支付的價款200萬元，相關(guān)稅費l0萬元。

　　(說明：當?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%)

　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅。

　　(2)計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的城建稅和教育費附加。

　　(4)計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項目金額。

　　(5)計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額。

　　(6)計算房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的土地增值稅。

　　(7)計算外商投資企業(yè)應繳納的營業(yè)稅。

　　(8)計算外商投資企業(yè)應繳納的印花稅。

　　(9)計算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項目金額。

　　(10)計算外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應繳納的土地增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的購銷合同繳納的印花稅：

　　(1200+300)×0.05%=0.75(萬元)

　　(2)房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的營業(yè)稅：

　　1200×5%=60(萬元)

　　(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的城建稅和教育費附加：

　　60×(7%+3%)=6(萬元)

　　(4)房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的扣除項目金額：

　　(土地價款200+拆遷補償費100+基礎設施費50+建筑安裝工程費400)×(1+20%+8%)+營業(yè)稅60+城建稅和教育費附加6=1026(萬元)

　　(5)房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓的增值額：

　　1200-1026=174(萬元)

　　(6)房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓應繳納的土地增值稅：

　　174×30%=52.2(萬元)

　　(7)外商投資企業(yè)應納營業(yè)稅：

　　(300-200)×5%=5(萬元)

　　(8)外商投資企業(yè)應繳納的印花稅：

　　(1200+300)×0.05%=0.75(萬元)

　　(9)外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的扣除項目金額：

　　支付的價款200+相關(guān)稅費10+營業(yè)稅5 +印花稅300×0.05%=215.15(萬元)

　　(10)外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應繳納的土地增值稅

　　增值額：300-215.15=84.85(萬元)，增值率小于50%，適用土地增值稅的稅率是30%。

　　應繳納的土地增值稅：84.85×30%=25.46(萬元)

　　3.位于市區(qū)的某電子設備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6 500萬元，其中房產(chǎn)原值4 000萬元，2008年發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7 000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3 500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入l20萬元。

　　(4)企業(yè)全年銷售顯示器應扣除的銷售成本4 000萬元;全年發(fā)生銷售費用1 500萬元 (其中廣告費用l 200萬元);全年發(fā)生管理費用700萬元(其中業(yè)務招待費用60萬元，符合條件的新技術(shù)研究開發(fā)費用90萬元，管理費用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的教育經(jīng)費l5萬元。

　　(6)受全球金融危機的影響，企業(yè)持有的原賬面價值300萬元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價值下降為210萬元(企業(yè)以公允價值核算)。

　　(說明：當?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%)

　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算該企業(yè)2008年應繳納的增值稅。

　　(2)計算該企業(yè)2008年應繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算該企業(yè)應繳納的城建稅和教育費附加。

　　(4)計算該企業(yè)應繳納的印花稅。

　　(5)計算該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅。

　　(6)計算該企業(yè)2008年度的會計利潤總額。

　　(7)計算業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。

　　(8)計算廣告費應調(diào)整的應納稅所得額。

　　(9)計算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費應調(diào)整的應納稅所得額。

　　(10)計算工資附加“三費”應調(diào)整的應納稅所得額。

　　(11)計算該企業(yè)2008年度的應納稅所得額。

　　(12)計算該企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7 000萬元;購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計為3 500萬元、增值稅額595萬元。

　　(2)8月受贈原材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款金額60萬元、增值稅額10.2萬元。

　　(1)應繳納的增值稅：

　　7000×17%-(595+10.2)=584.8(萬元)

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入l20萬元。

　　(2)應繳納營業(yè)稅：

　　120×5%=6(萬元)

　　(3)應繳納城建稅及附加：

　　(增值稅584.8+營業(yè)稅6)×(7%+3%)=59.08(萬元)

　　(1)銷售顯示器給某銷售公司，開具增值稅專用發(fā)票，按銷售合同約定取得不含稅銷售額7 000萬元

　　(4)應繳納印花稅：

　　7000×0.3‰=2.1(萬元)

　　位于市區(qū)的某電子設備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6 500萬元，其中房產(chǎn)原值4 000萬元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬元的閑置車間出租給某銷售公司，全年取得租金收入l20萬元。

　　(5)應繳納房產(chǎn)稅：

　　(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(萬元)

　　(6)會計利潤總額

　　銷售收入7000+受贈原材料一批(60+10.2)+全年取得租金收入120-銷售成本4000-銷售費用1500-管理費用700-交易性金融資產(chǎn)(300-210)-營業(yè)稅6-城建稅及附加59.08-印花稅2.1-房產(chǎn)稅49.92=783.1(萬元)

　　(7)業(yè)務招待費應調(diào)增的應納稅所得額：

　　限額：60×60%=36 > (7000+120)×5‰=35.6(萬元)

　　應調(diào)增的所得額：60-35.6=24.4(萬元)

　　(8)廣告費應調(diào)增的應納稅所得額：

　　1200-7120×15%=132(萬元)

　　(9)交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費應調(diào)增的所得額：

　　300-120-90×50%=45(萬元)

　　(10)三費應調(diào)增的應納稅所得額：

　　工會經(jīng)費：400×2%=8(萬元)

　　福利費：400×14%=56(萬元)，應調(diào)增：60-56=4(萬元)

　　教育經(jīng)費：400×2.5%=10(萬元)，應調(diào)增：15-10=5(萬元)

　　共應調(diào)增：4+5=9(萬元)

　　(11)應納稅所得額：

　　利潤總額783.1+業(yè)務招待費調(diào)增24.4+廣告費應調(diào)增132+交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費應調(diào)增45+三費應調(diào)增9=993.5(萬元)

　　(12)應納所得稅：

　　993.5×25%=248.38(萬元)

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