2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)資料：第一章(5)

　　第四節(jié)　稅務(wù)代理的范圍和規(guī)則

　　一、稅務(wù)代理的范圍

　　《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師可以接受委托人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：

　　1.代辦稅務(wù)登記;

　　2.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào);

　　3.建賬記賬;

　　4.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng);

　　5.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票;

　　6.代為制作涉稅文書(shū);

　　7.開(kāi)展稅務(wù)咨詢(顧問(wèn))、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù);

　　8.注冊(cè)稅務(wù)師還可以承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：

　　(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證;

　　(2)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證;

　　(3)國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。

　　二、稅務(wù)代理中注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則(注意簡(jiǎn)答和多選)

　　(一)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：

　　1.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的;

　　2.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;

　　3.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的。

　　(二)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)規(guī)程確定工作程序建立工作底稿、出具有關(guān)報(bào)告。

　　注冊(cè)稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：(不能坑別人)

　　1.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國(guó)家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明。

　　2.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告。

　　3.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明。

　　4.明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。

　　(三)注冊(cè)稅務(wù)師不得有下列行為：(整個(gè)執(zhí)業(yè)期間不能有的行為)

　　1.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券;

　　2.索取、收受委托合同約定以外的本金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?

　　3.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè);

　　4.向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄;

　　5.其他違反法律、行政法規(guī)的行為。

　　【補(bǔ)充例題•多選題】(2008年)

　　注冊(cè)稅務(wù)師的下列行為，符合注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況

　　B.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無(wú)效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報(bào)告

　　C.經(jīng)委托人認(rèn)可購(gòu)買其發(fā)行的債券

　　D.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議

　　E.在出具有保留意見(jiàn)的涉稅文書(shū)上不簽字蓋章

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A：注冊(cè)稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件。納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部資料，不對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師提供查詢;選項(xiàng)C：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券;選項(xiàng)E：涉稅文書(shū)具有保留意見(jiàn)，注冊(cè)稅務(wù)師接受了委托，要發(fā)表意見(jiàn)，需要簽字蓋章，要承擔(dān)的受托責(zé)任。

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