2013年注冊稅務師《稅務代理實務》預習資料：第一章(1)

　　第一節(jié)　注冊稅務師概述

　　一、注冊稅務師的概念

　　注冊稅務師是在中華人民共和國境內依法取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務和鑒證業(yè)務的專業(yè)人員。

　　注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應當依托于稅務師事務所。

　　二、注冊稅務師的服務范圍(與第11頁稅務代理范圍聯(lián)系學習，容易出簡答和選擇)

　　注冊稅務師的服務范圍主要包括涉稅服務和涉稅鑒證兩大方面。

　　具體服務內容：

　　(一)涉稅服務業(yè)務包括：

　　(1)代辦稅務登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認定申請，利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書;

　　(2)開展稅務咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓等.

　　(二)涉稅鑒證業(yè)務包括：

　　(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證;

　　(2)企業(yè)稅前彌補虧損和財產損失的鑒證;

　　(3)國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務

　　【特別提示】：

　?、俨荒転樾∫?guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票，只能由稅務機關代開。

　?、谧远悇諑煵荒苓`法行使稅務機關的職權(如審批權)，法規(guī)要求的必須有由納稅人、扣繳義務人親自辦理的事項，注冊稅務師不得違法代辦。

　　【補充例題•多選題】

　　注冊稅務師的服務范圍包括以下( )方面。

　　A.辦理納稅、退稅和減免稅申報

　　B.代辦稅務登記

　　C.稅務咨詢

　　D.替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

　　E.代理稅務行政訴訟

　　【正確答案】ABC

　　【補充例題?多選題】(2009年)

　　注冊稅務師接受委托從事的下列業(yè)務中，屬于涉稅服務業(yè)務的有( )。

　　A.出具企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告

　　B.舉辦最新稅收政策培訓

　　C.出具企業(yè)財產損失鑒證報告

　　D.進行稅收籌劃

　　E.開展稅務咨詢

　　【正確答案】：BDE

　　三、注冊稅務師行業(yè)的特點(了解)

　　1、主體資格的特定性(★★)

　　主體資格的特定性要求代理人必須是經批準具有稅務代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務師和注冊稅務師事務所。主體資格的特定性是注冊稅務師執(zhí)業(yè)的法定要求，也是注冊稅務師行業(yè)有序發(fā)展的基本條件。

　　2、代理活動的公正性

　　3、法律約束性

　　4、執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性

　　5、執(zhí)業(yè)內容確定性(★★)

　　注冊稅務師的稅務代理業(yè)務范圍，由國家以法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定，注冊稅務師不得超越規(guī)定的內容從事代理活動。

　　6、稅收法律責任的不轉嫁性(★★)

　　注冊稅務師從事的稅務代理活動是一項民事活動，代理關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔。但是這種法律責任的不轉嫁性，并不意味著注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中可以對納稅人、扣繳義務人的權益不負責任，不承擔任何代理過錯。委托方可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。

　　【特別提示】：

　　不論哪一方的責任，都是由納稅人、扣繳義務人承擔法律責任，只是可以向代理人提出賠償請求。

　　7、執(zhí)業(yè)有償服務性

　　【補充例題•單選題】(2010年)

　　因甲稅務師事務所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2010年3月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內辦理，乙企業(yè)的主管稅務機關對乙企業(yè)做出加收滯納金3000元和罰款1500元

　　決定。對于這些滯納金和罰款，應( )。

　　A.全部由甲稅務師事務所繳納

　　B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務師事務所提出賠償要求

　　C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

　　D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金

　　【正確答案】B

　　四、注冊稅務師的執(zhí)業(yè)原則

　　1.自愿委托原則：

　　2.依法代理原則：

　　3.獨立公正原則：

　　指注冊稅務師在其代理權限內，獨立行使代理權，不受其他機關、社會團體和個人的干預。注冊稅務師是獨立行使自己職責的行為主體，其從事的具體代理活動不受稅務機關控制，更不受納稅人、扣繳義務人左右。

　　4.維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

　　五、稅務代理的含義

　　代理，是指代理人以被代理人的名義在代理權限內進行直接對被代理人發(fā)生法律效力的法律行為。

　　稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規(guī)定的代理范圍內，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。

　　屬于民事代理中的委托代理的一種

　　六、稅務代理在稅收征納關系中的作用

　　1、 有利于促進依法治稅

　　2、 有利于完善稅收征管的監(jiān)督制約機制

　　3、 有利于增強納稅人自覺納稅的意識

　　4、 有利于保護納稅人的合法權益

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