2013年注冊稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)資料：第一章(1)

更新時(shí)間：2012-06-28 09:23:43 來源：|0

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　　第一節(jié)　概述(了解)

　　一、企業(yè)所得稅的概念

　　企業(yè)所得稅是對境內(nèi)企業(yè)和其他區(qū)的收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。

　　企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　二、企業(yè)所得稅的計(jì)稅原理

　　所得稅的特點(diǎn)主要有三個(gè)：

　　第一，通常以純所得為征稅對象。

　　第二，通常以經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。

　　第三，納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。

　　三、各國對企業(yè)所得征稅的一般性做法

因素影響	做法
1.納稅義務(wù)人	具有獨(dú)立法人資格的公司等法人組織
2.稅基	應(yīng)納稅所得額，即以調(diào)整后的利潤即應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)
3.稅率	（1）比例稅率：法國、波蘭
	（2）累進(jìn)稅率（絕大數(shù)國家采用）：美國、瑞士聯(lián)邦
4.稅收優(yōu)惠	直接優(yōu)惠：直接減免
	間接優(yōu)惠：	（1）稅收抵免	投資抵免
			國外稅收抵免
		（2）稅收豁免	豁免期
			豁免稅收項(xiàng)目
		（3）加速折舊
	特點(diǎn)：淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠

　　四、我國企業(yè)所得稅的制度演變

時(shí)間	內(nèi)容	備注
1991年4月 1991年7月	《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》	外資合并
1993年12月 1994年1月1日	《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》	內(nèi)資合并
2007年3月16日 2008年1月1日	《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》	內(nèi)外資合并