2012年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第九章考前強(qiáng)化模擬題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對(duì)外出售時(shí)，填寫《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》時(shí)，第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”不反映的稅金或附加是( )。

　　A.印花稅

　　B.營(yíng)業(yè)稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.城建稅

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：房地產(chǎn)企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)，《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》第16欄“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三項(xiàng)合計(jì)數(shù)填寫。

　　【該題針對(duì)“土地增值稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、某企業(yè)2009年5月簽訂了以下合同：

　　(1)采購(gòu)材料合同一份，價(jià)款121100元;

　　(2)材料運(yùn)輸合同一份，運(yùn)費(fèi)金額180元，裝卸費(fèi)50元;

　　(3)租賃機(jī)械設(shè)備合同一份，使用1天，租金總額是400元;

　　(4)門面房租賃合同一份，租賃期限2年，每月租金20000元;

　　該企業(yè)2009年5月繳納的印花稅合計(jì)( )元。

　　A.518.28

　　B.517.68

　　C.517.30

　　D.516.30

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按照1元貼花。運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)費(fèi)，不含貨物金額、裝卸費(fèi)等。

　　購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅額

　　=121100×3?

　　=36.33(元)

　　(按36.30元貼花)

　　運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅額

　　=180×5?

　　=0.09(元)

　　(免納印花稅)

　　設(shè)備租賃合同應(yīng)納的印花稅

　　=400×1‰

　　=0.4(元)

　　(按1元貼花)

　　門面房租賃合同應(yīng)納的印花稅

　　=2×12×20000×1‰

　　=480(元)

　　應(yīng)納的印花稅合計(jì)

　　=36.30+0+1+480

　　=517.30(元)

　　【該題針對(duì)“印花稅稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、出于簡(jiǎn)化納稅手續(xù)的考慮，稅法規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項(xiàng)繳納方法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.按期匯總繳納

　　B.以繳款書代替貼花

　　C.以完稅證代替貼花

　　D.代扣分期繳納

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，稅法規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，包括以繳款書或完稅證代替貼花的方法、按期匯總繳納印花稅的方法、代扣稅款匯總繳納的方法。

　　【該題針對(duì)“印花稅的納稅申報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、A公司實(shí)際占地面積共計(jì)10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積200平方米的土地使用權(quán)，還將600平方米土地?zé)o償出借給當(dāng)?shù)卣�府使用。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(　)元。

　　A.11800

　　B.16000

　　C.13000

　　D.18800

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-2000-1500-600)×2=11800(元)。

　　【該題針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、某商業(yè)企業(yè)2009年初固定資產(chǎn)科目賬面記載房產(chǎn)原值為4000萬(wàn)元，另有房產(chǎn)原值為300萬(wàn)元的寫字樓自2007年起對(duì)外出租，企業(yè)計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”核算，每月取得租金10萬(wàn)元，經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，企業(yè)已經(jīng)于2009年4月末收回轉(zhuǎn)為自用。會(huì)計(jì)上未做此寫字樓轉(zhuǎn)換的處理。則2009年企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅為(　)萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)扣除比例為30%)

　　A.33.6

　　B.40.08

　　C.36.12

　　D.31.08

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

　　2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅=4000×(1-30%)×1.2%+300×(1-30%)×1.2%×8÷12+10×4×12%=40.08(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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　　6、注冊(cè)稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報(bào)業(yè)務(wù)中，遇到以下問(wèn)題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是()。

　　A.為了準(zhǔn)確計(jì)算出準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額，企業(yè)將已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的印花稅單獨(dú)核算，準(zhǔn)確的將本項(xiàng)目繳納的印花稅與其他項(xiàng)目繳納的印花稅相區(qū)分，并將其計(jì)入了土地增值稅申報(bào)表的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅金中核算

　　B.企業(yè)開發(fā)住宅和別墅，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財(cái)務(wù)上為簡(jiǎn)便核算，將利息按借款單位核算，在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，采用了“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(地價(jià)款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計(jì)算

　　C.企業(yè)在計(jì)算開發(fā)成本時(shí)，將拆遷補(bǔ)償費(fèi)、工資、職工福利費(fèi)計(jì)入其中

　　D.將未計(jì)入房?jī)r(jià)的代收費(fèi)用作為扣除項(xiàng)目，但未作為收入計(jì)稅

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品的印花稅不作為稅金單獨(dú)扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)偟�，開發(fā)費(fèi)用按(地價(jià)款+開發(fā)成本)× 10%計(jì)算扣除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。按規(guī)定代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用是計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買方一并收取的，可做為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅;如果代收費(fèi)用未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù);對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【該題針對(duì)“土地增值稅的納稅申報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7.土地增值稅適用的稅率是( )。

　　A.比例稅率

　　B.定額書率

　　C.超額累進(jìn)稅率

　　D.超率累進(jìn)稅率

　　【答案】D

　　8.以下不符合土地增值稅扣除項(xiàng)目規(guī)定的是( )。

　　A.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除20%

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　C.補(bǔ)交土地出讓金支付的契稅

　　D.用于房產(chǎn)開發(fā)并且能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明的利息

　　【答案】A

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以加計(jì)扣除20%，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得加計(jì)扣除。

　　9.某市房地產(chǎn)企業(yè)2009年建設(shè)一棟住宅出售，換入一塊土地使用權(quán)，住宅的價(jià)值為2000萬(wàn)，土地使用權(quán)價(jià)值為2300萬(wàn)，該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為( )元。

　　A.2.15萬(wàn)

　　B.1萬(wàn)

　　C.1.15萬(wàn)

　　D.3.3萬(wàn)

　　【答案】A

　　【解析】換出房產(chǎn)視同銷售，換入土地使用權(quán)視同購(gòu)買，都按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅。(2000+2300)*0.0005=2.15(萬(wàn)元)。

　　10.某公司與銀行簽借款2000萬(wàn)用于購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)值3000萬(wàn)，以上業(yè)務(wù)都已簽訂合同，后因資金問(wèn)題選擇購(gòu)進(jìn)價(jià)值2500萬(wàn)的機(jī)器設(shè)備，以上業(yè)務(wù)該公司共需繳納印花稅為( )。

　　A.1.75萬(wàn)

　　B.1.65萬(wàn)

　　C.1萬(wàn)

　　D.0.85萬(wàn)

　　【答案】C

　　【解析】借款合同適用萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率，購(gòu)銷合同已貼印花不再退還適用于萬(wàn)分之3的稅率。共應(yīng)繳納印花稅為2000*0. 05‰+3000*0.3‰=1(萬(wàn)元)。

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)可以不繳納土地增值稅的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋

　　B.房地產(chǎn)的代建房行為

　　C.房地產(chǎn)重新評(píng)估而使其升值

　　D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

　　E.出借企業(yè)閑置的辦公室

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，抵押貸款的房屋轉(zhuǎn)讓，也屬于房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。選項(xiàng)BCE，房地產(chǎn)的代建房行為、重新評(píng)估增值和出借不動(dòng)產(chǎn)，沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收土地增值稅。選項(xiàng)D屬于免稅范圍。

　　【該題針對(duì)“土地增值稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、對(duì)于土地增值稅納稅申報(bào)表的理解，下列說(shuō)法不正確的是(　)。

　　A.表中各主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)根據(jù)土地增值稅的基本計(jì)稅單位計(jì)算填報(bào)

　　B.同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，可以在一份申報(bào)表中填報(bào)

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位的，應(yīng)當(dāng)分別填報(bào)

　　D.其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的10%計(jì)算扣除

　　E.房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)10%在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

　　【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的，應(yīng)按每一個(gè)基本計(jì)稅單位填報(bào)一份申報(bào)表的原則操作。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，利息單獨(dú)計(jì)算扣除的，按取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計(jì)數(shù)的5%計(jì)算扣除;利息不允許單獨(dú)計(jì)算扣除的，在合計(jì)數(shù)10%以內(nèi)計(jì)算扣除。房地產(chǎn)企業(yè)可以依據(jù)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的價(jià)款和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除，其他企業(yè)不能享受該政策。

　　【該題針對(duì)“土地增值稅的納稅申報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、注冊(cè)稅務(wù)師在代理房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有如下情況，企業(yè)的處理是正確的有(　)。

　　A.核查時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在確定房屋的原值時(shí)，將中央空調(diào)的價(jià)值從房屋原值中扣除

　　B.核查時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)將原有的房產(chǎn)投入了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用后，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，開始計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

　　C.核查企業(yè)的“其他業(yè)務(wù)收入”科目時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將辦公樓其中一層租出，但是由于其他幾層由企業(yè)自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，所以按照從價(jià)計(jì)征的方式計(jì)算房產(chǎn)稅

　　D.現(xiàn)場(chǎng)勘察企業(yè)的房屋時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有一棟危房，經(jīng)過(guò)有關(guān)部門鑒定后，已經(jīng)不適合使用，本年初已經(jīng)停止使用，已經(jīng)按照從價(jià)方式計(jì)提了房產(chǎn)稅

　　E.現(xiàn)場(chǎng)勘察企業(yè)的房屋時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自有的車庫(kù)無(wú)償借給鄰近的公安局使用，當(dāng)期沒(méi)有計(jì)算房產(chǎn)稅

　　【正確答案】：BE

　　【答案解析】：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無(wú)論會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B是正確的，原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，自投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，對(duì)于出租的房產(chǎn)，應(yīng)該是從租計(jì)征的方式計(jì)算房產(chǎn)稅，對(duì)于將房產(chǎn)的部分進(jìn)行出租的，可以按照出租面積進(jìn)行劃分從租計(jì)征和從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的，經(jīng)過(guò)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)E是正確的，對(duì)于免稅單位無(wú)償使用應(yīng)稅單位的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過(guò)程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項(xiàng)目中屬于我國(guó)印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征稅范圍的有(　)。

　　A.不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓

　　C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓

　　D.專有技術(shù)使用權(quán)

　　E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。

　　【該題針對(duì)“印花稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、資源稅納稅人是從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人，應(yīng)包括(　)。

　　A.外商投資企業(yè)開采銷售礦石

　　B.煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭

　　C.海鹽鹽場(chǎng)生產(chǎn)銷售海鹽

　　D.私營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)鐵礦石直接再對(duì)外出售時(shí)

　　E.中外合作開采原油

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：資源稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開發(fā)應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。單位是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。其他企業(yè)包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)。煤炭進(jìn)出口公司進(jìn)口煤炭，不征收資源稅。資源稅僅對(duì)于開采銷售的第一個(gè)環(huán)節(jié)征收，對(duì)于以后的環(huán)節(jié)不再征收。中外合作開采原油、天然氣只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。

　　【該題針對(duì)“資源稅的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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　　6、下列憑證，需要計(jì)征印花稅的有(　)。

　　A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B.農(nóng)產(chǎn)品加工合同

　　C.企業(yè)之間簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　D.企業(yè)改制前簽訂的但是尚未履行的已經(jīng)貼花的應(yīng)稅合同，改制后變更了執(zhí)行主體，但是其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的

　　E.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花;國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免征印花稅，但是加工合同不免稅;企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花;企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同是免稅的。

　　【該題針對(duì)“印花稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7.下列不屬于土地增值稅征收范圍的有( )。

　　A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入

　　B.代建房產(chǎn)

　　C.房地產(chǎn)交換

　　D.合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓

　　E.繼承房產(chǎn)

　　【答案】ABE

　　【解析】選項(xiàng)B代建房行為和房屋評(píng)估增值都不屬于土地增值稅征收范圍;選項(xiàng)C交換房地產(chǎn)屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)D合作建房，建成后分房自住的暫免征收土地增值稅，建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

　　8.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，說(shuō)法正確的是( )。

　　A.同時(shí)轉(zhuǎn)讓兩個(gè)或兩個(gè)以上計(jì)稅單位的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按每一個(gè)基本計(jì)稅單位填報(bào)一份申報(bào)表的原則操作。

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目的單位，只填報(bào)征稅單位申報(bào)表，免稅單位不用申報(bào)。

　　C.外商投資的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅.印花稅和城建稅都可在扣除項(xiàng)目范圍內(nèi)

　　D.超過(guò)貸款期限的利息和加罰利息不允許扣除

　　E.房地產(chǎn)項(xiàng)目有預(yù)收款項(xiàng)的，一般按照預(yù)收款項(xiàng)的一定比例預(yù)繳稅款，待竣工結(jié)算后清算，多退少補(bǔ)。

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng)B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的免稅和征稅項(xiàng)目都需要填報(bào)納稅申報(bào)表，但應(yīng)分別填報(bào)。選項(xiàng)C外商投資企業(yè)不繳納城建稅和教育費(fèi)附加，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅計(jì)入管理費(fèi)用也不能作為扣除項(xiàng)目，外商投資企業(yè)可以作為扣除項(xiàng)目的只有營(yíng)業(yè)稅。

　　9.以下應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利、許可證照稅目征收印花稅的有( )。

　　A.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　B.商標(biāo)注冊(cè)證

　　C.專利證

　　D.土地使用證

　　E.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本

　　【答案】BCD

　　【解析】專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于技術(shù)合同，營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本免稅。

　　10.某企業(yè)09年簽訂的合同如下

　　1) 租入運(yùn)輸船只一艘，由運(yùn)輸公司配備工作人員，租期10個(gè)月，月租賃費(fèi)為50000元

　　2) 簽訂材料運(yùn)輸合同，運(yùn)輸費(fèi)10000元，裝卸費(fèi)3000元，保險(xiǎn)費(fèi)1000元

　　3) 與銀行簽訂融資租賃合同租入設(shè)備金額為5000萬(wàn)元

　　4) 增資500萬(wàn)

　　以下說(shuō)法正確的有( )。

　　A.業(yè)務(wù)一應(yīng)繳納印花稅250

　　B.業(yè)務(wù)一應(yīng)繳納印花稅500

　　C.業(yè)務(wù)二應(yīng)繳印花稅5

　　D.業(yè)務(wù)三應(yīng)繳納2500

　　E.總共繳納印花稅5255

　　【答案】ACDE

　　【解析】租賃船只配備操作人員的作為交通運(yùn)輸業(yè)按照萬(wàn)分之五的稅率繳稅;運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)不包括裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);融資租賃合同按照借款合同繳稅稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五;實(shí)收資本按照“萬(wàn)分之五”的稅率繳稅。共應(yīng)繳納印花稅=50000*10*0.5‰+10000*0.5‰+50000000*0.05‰+5000000*0.5‰=5255(元)。

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　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、某企業(yè)2008年涉及到印花稅的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)下設(shè)5個(gè)分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行“統(tǒng)負(fù)盈虧、分級(jí)核算、責(zé)任到人、獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)”的管理辦法，總公司設(shè)置賬簿20本，其中包括實(shí)收資本、資本公積賬簿1本，當(dāng)年實(shí)收資本增加100萬(wàn)元;5個(gè)分公司，每個(gè)公司設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿6本;

　　(2)簽訂房屋租賃合同一份，具體的租賃期間尚沒(méi)有確定，每月租金是2萬(wàn)元;

　　(3)簽訂以物易物交易合同一份，用自產(chǎn)產(chǎn)品換取房屋，公允價(jià)值相等，均為200萬(wàn)元;

　　(4)企業(yè)每月均會(huì)發(fā)生材料購(gòu)進(jìn)或產(chǎn)品銷售運(yùn)輸、保管、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)，分別簽訂合同。本月簽訂運(yùn)輸、保管、保險(xiǎn)合同各三份，合同分別載明的運(yùn)輸費(fèi)用是10萬(wàn)元、5萬(wàn)元、5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)用0.30萬(wàn)元、0.70萬(wàn)元、1萬(wàn)元;保險(xiǎn)費(fèi)用0.50萬(wàn)元、1萬(wàn)元、0.50萬(wàn)元;保管費(fèi)用2萬(wàn)元、1.50萬(wàn)元、1.50萬(wàn)元;

　　(5)與財(cái)務(wù)公司簽訂抵押貸款合同一份，貸款金額是100萬(wàn)元，貸款期限是1年，貸款年利率是10%;辦理抵押的房產(chǎn)價(jià)值保留500萬(wàn)元;

　　(6)與農(nóng)業(yè)銀行簽訂貼息貸款合同一份，貸款金額是100萬(wàn)元，貸款期限是1年，貸款年利率是8%。

　　要求：請(qǐng)分別計(jì)算出各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅，并具體說(shuō)明最佳的繳納方式。

　　【正確答案】：(1)應(yīng)納印花稅=(20-1+5×6)×5+1000000×0.05%=745(元)。

　　企業(yè)應(yīng)該采用自行貼花的方式繳納印花稅，可以自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買印花稅票，將印花稅票粘在會(huì)計(jì)賬簿上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷，辦理完稅手續(xù)。

　　(2)應(yīng)納印花稅=5(元)。

　　企業(yè)應(yīng)該采用自行貼花的方式繳納印花稅，具體繳納的方式同第(1)項(xiàng)。

　　(3)應(yīng)納印花稅=200×0.3‰+200×0.5‰=0.16(萬(wàn)元)=1600(元)。

　　由于該憑證應(yīng)納稅額超過(guò)了500元，可以采用匯貼的方式繳納印花稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，繳納稅款后，將其中一聯(lián)粘貼在以物易物合同上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在合同上注明完稅標(biāo)記代替貼花。

　　(4)應(yīng)納的印花稅=(10+5+5)×0.5‰+(0.50+1+0.50)×1‰+(2+1.50+1.50)×1‰=0.017(萬(wàn)元)=170(元)。

　　由于企業(yè)每月均會(huì)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以建議采用匯總繳納的方式，匯總期限為1個(gè)月。在采用匯總繳納方式前，應(yīng)該事先告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，且繳納方式一經(jīng)確定，在1年內(nèi)不得改變。企業(yè)可以在規(guī)定的期限內(nèi)按月進(jìn)行印花稅的納稅申報(bào)并繳納。

　　(5)應(yīng)納的印花稅=100×0.05‰=0.005(萬(wàn)元)=50(元)。

　　企業(yè)應(yīng)該采用自行貼花的方式繳納印花稅，具體繳納的方式同第(1)項(xiàng)。

　　(6)應(yīng)納印花稅額為0。因?yàn)橘N息貸款合同免征印花稅。

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