2012年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第八章考前強(qiáng)化模擬題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的轉(zhuǎn)讓凈收益，應(yīng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一(1)中的(　)項(xiàng)目中。

　　A.處置固定資產(chǎn)凈收益

　　B.銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

　　【正確答案】：A

　　【該題針對(duì)“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、某企業(yè)2009年“營(yíng)業(yè)外支出??罰款”發(fā)生額50萬(wàn)元，分別為：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款滯納金5萬(wàn)元，工商局不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)罰款10萬(wàn)元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬(wàn)元，供電局遲交電費(fèi)罰款5萬(wàn)元，銀行罰息10萬(wàn)元，延期支付貨款的罰息5萬(wàn)元，汽車(chē)闖紅燈等交通罰款0.2萬(wàn)元，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款4.8萬(wàn)元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是(　)萬(wàn)元。

　　A.50

　　B.35

　　C.24.80

　　D.19.80

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：根據(jù)稅法規(guī)定：納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的稅收滯納金。納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物等罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除。對(duì)于企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的罰款和滯納金準(zhǔn)予在稅前扣除，準(zhǔn)予在稅前扣除的罰款支出=5(供電局罰款)+10(銀行罰息)+5(延期支付貨款罰款)+4.8(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保證金罰款)=24.80(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、某企業(yè)2009年取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入120萬(wàn)元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，股票轉(zhuǎn)讓收入20萬(wàn)元，則企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中“投資收益”中的金額應(yīng)為(　)萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.130

　　C.220

　　D.350

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業(yè)所得稅申報(bào)表主表 “投資收益”填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。

　　投資收益金額=10+120+200+20=350(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、企業(yè)所得稅法中規(guī)定，納稅人取得境外投資收益，對(duì)在境外實(shí)際繳納的稅額，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中抵免。根據(jù)此規(guī)定，下列各業(yè)務(wù)中處理正確的是(　)。

　　A.在A國(guó)投資所得300萬(wàn)元人民幣，按A國(guó)規(guī)定征稅75萬(wàn)元，那么這75萬(wàn)元可以全部抵免

　　B.在B國(guó)投資所得300萬(wàn)元人民幣，按B國(guó)規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅75萬(wàn)元，但被投資企業(yè)享受減征優(yōu)惠，實(shí)際征收45萬(wàn)元，那么可以抵免的稅額是75萬(wàn)元

　　C.在C國(guó)投資所得300萬(wàn)元人民幣，按C國(guó)規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅60萬(wàn)元，那么可以抵免的稅額是75萬(wàn)元

　　D.在D國(guó)投資所得300萬(wàn)元人民幣，按C國(guó)規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅90萬(wàn)元，那么可以抵免的稅額是90萬(wàn)元

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：境外投資所得300萬(wàn)元，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，可以抵免的所得稅限額是300×25%=75(萬(wàn)元)，對(duì)于境外已納稅款不足75萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際繳納的稅款抵免，按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額與可抵免稅額之間的差額補(bǔ)稅;境外已納稅款超過(guò)75萬(wàn)元的，抵免75萬(wàn)元，超過(guò)部分可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵免。

　　選項(xiàng)B，在境外實(shí)際繳納的稅款是45萬(wàn)元，所以，只能按45萬(wàn)元抵免;

　　選項(xiàng)C，在境外實(shí)際繳納的稅款小于抵免限額的，只能按實(shí)際繳納的稅款抵免，所以，只能抵免60萬(wàn)元;

　　選項(xiàng)D，境外已納稅款超過(guò)75萬(wàn)元的，抵免75萬(wàn)元，超過(guò)部分90-75=15(萬(wàn)元)，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)抵免。

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，處理不正確的是( )。

　　A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整

　　B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?/P>

　　C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額

　　D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【該題針對(duì)“特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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　　6、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)免稅收入的是( )。

　　A.國(guó)債利息收入;

　　B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

　　D.所有的非營(yíng)利組織的收入

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：符合條件的非營(yíng)利組織的收入作為免稅收入，并不是所有的非營(yíng)利企業(yè)都可以作為免稅收入處理。

　　【該題針對(duì)“收入確認(rèn)的金額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、某居民企業(yè)2009年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)35.50萬(wàn)元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生30萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2.50萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2009年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.7.75

　　C.9

　　D.35.50

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除21萬(wàn)元

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2.5%=3.75(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2.50萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=35.50-(21+3+2.50)=9(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、張三(中國(guó)公民)由一中方企業(yè)于2009年10月派往國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付其工資1000元和8000元，按派出單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，張三每月從外方取得的工資應(yīng)向派出單位繳納2000元，則張三每月應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為(　)元。

　　A.475

　　B.75

　　C.705

　　D.625

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：張三自行申報(bào)的應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000+8000-2000-2000)×20%-375=625(元)。

　　補(bǔ)充：在實(shí)務(wù)操作中，應(yīng)當(dāng)由中方企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅=1000×10%-25=75(元)，外資企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(8000-2000-2000)×15%-125=475(元)，所以張三每月自行補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=625-75-475=75(元)。

　　【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、某高校陳教授2009年出版書(shū)一本，取得出版社支付的稿酬50000元，后因銷(xiāo)量很好加印數(shù)冊(cè)，出版社又支付稿酬30000元。增量銷(xiāo)售后讀者反響較大，于是陳教授應(yīng)邀將此書(shū)以英文譯著后再次出版，取得出版社支付的報(bào)酬60000元。則陳教授出書(shū)事項(xiàng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為(　)元。

　　A.8960

　　B.6720

　　C.12320

　　D.15680

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：對(duì)于加印的，應(yīng)當(dāng)與原稿酬合并為一次征稅。以英文譯著后再次出版取得的所得，應(yīng)當(dāng)按單獨(dú)作為一次稿酬所得征稅。所以，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(50000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%×(1-30%)=15680(元)

　　【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、核查納稅義務(wù)人勞務(wù)報(bào)酬所得支付明細(xì)表，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審核外籍個(gè)人來(lái)華提供勞務(wù)服務(wù)與派遣公司的關(guān)系來(lái)進(jìn)行判斷，如果是非獨(dú)立勞務(wù)的應(yīng)當(dāng)按照(　)稅目計(jì)稅，如果是獨(dú)立勞動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照(　)稅目計(jì)稅。

　　A.勞務(wù)報(bào)酬　　　　工資薪金

　　B.工資薪金　　　　勞務(wù)報(bào)酬

　　C.工資薪金　　　　特許權(quán)使用費(fèi)

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)　　勞務(wù)報(bào)酬

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：核查納稅義務(wù)人勞務(wù)報(bào)酬所得支付明細(xì)表，應(yīng)當(dāng)通過(guò)審核外籍個(gè)人來(lái)華提供勞務(wù)服務(wù)與派遣公司的關(guān)系來(lái)進(jìn)行判斷，如果是非獨(dú)立勞務(wù)的應(yīng)當(dāng)按照工資薪金稅目計(jì)稅，如果是獨(dú)立勞動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬稅目計(jì)稅。

　　【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)填列2009年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》時(shí)，下列(　)應(yīng)當(dāng)填列在此表第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目中。

　　A.銷(xiāo)售貨物的成本

　　B.外購(gòu)貨物的成本

　　C.對(duì)外投資貨物的成本

　　D.對(duì)外捐贈(zèng)貨物的成本

　　E.投資性房地產(chǎn)的折舊

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：外購(gòu)貨物在銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)或發(fā)生其他按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的業(yè)務(wù)時(shí)，才結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)成本中;對(duì)外捐贈(zèng)不確認(rèn)收入，也不存在確認(rèn)成本的問(wèn)題。

　　【該題針對(duì)“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、某生產(chǎn)企業(yè)填列2009年度《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》時(shí)，第1行“營(yíng)業(yè)收入”應(yīng)當(dāng)包括以下(　)內(nèi)容。

　　A.銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的收入

　　B.出租房產(chǎn)取得的租賃收入

　　C.對(duì)外捐贈(zèng)的自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價(jià)值

　　D.轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備取得的凈收益

　　E.專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)收入

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。選項(xiàng)C屬于視同銷(xiāo)售行為，不在本行填列;選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)填入第11行“營(yíng)業(yè)外收入”中。

　　【該題針對(duì)“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、某商業(yè)企業(yè)填列2009年《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》表時(shí)，就以下事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅處理，其中正確的有()。

　　A.企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)不得在稅前扣除，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　B.發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，因?yàn)榭梢约佑?jì)扣除，所以，計(jì)入第5行“管理費(fèi)用”150萬(wàn)元

　　C.銷(xiāo)售部門(mén)折舊費(fèi)50萬(wàn)元計(jì)入第4行“銷(xiāo)售費(fèi)用”

　　D.銷(xiāo)售商品發(fā)生的包裝費(fèi)30萬(wàn)元計(jì)入第4行“銷(xiāo)售費(fèi)用”

　　E.商品購(gòu)入時(shí)發(fā)生的正常損失計(jì)入第4行“銷(xiāo)售費(fèi)用”

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，訴訟費(fèi)可以在稅前扣除，會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除，但加計(jì)部分不計(jì)入管理費(fèi)用，而是在表20行“加計(jì)扣除”中填列;選項(xiàng)E，商品購(gòu)入時(shí)發(fā)生的正常損失不做特別處理，只是相當(dāng)于提高了購(gòu)入貨物的單價(jià)而已。

　　4、西部地區(qū)某內(nèi)資企業(yè)(國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè))2009年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得1500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得360萬(wàn)元，國(guó)債利息收入60萬(wàn)元。成本費(fèi)用合計(jì)1000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)180萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元， “營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失20萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向希望工程捐款30萬(wàn)元。該企業(yè)填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))》時(shí)，處理正確的有()。

　　A.第1行“營(yíng)業(yè)收入”為1500萬(wàn)元

　　B.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”為50萬(wàn)元

　　C.第14行“納稅調(diào)整增加額”35萬(wàn)元

　　D.第15行“納稅調(diào)整減少額”420萬(wàn)元

　　E.第28行“減免所得稅額”40.5萬(wàn)元

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=1500×15%=225(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生180+60=240(萬(wàn)元)，只能扣除225萬(wàn)元;應(yīng)當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”240-225=15(萬(wàn)元)。

　　企業(yè)2009年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1500+360+60-1000-20-30=870(萬(wàn)元)

　　捐贈(zèng)限額=870×12%=104.4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除

　　居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)填入主表第19行360萬(wàn)元;國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)填入第17行“免稅收入”60萬(wàn)元。

　　被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)填入第14行“納稅調(diào)整增加額”20萬(wàn)元。

　　第14行“納稅調(diào)整增加額”=15+20=35(萬(wàn)元)

　　第15行“納稅調(diào)整減少額”=60+360=420(萬(wàn)元)

　　第17行“免稅收入”60萬(wàn)元

　　第19行“減、免稅項(xiàng)目所得”360萬(wàn)元

　　第27行“應(yīng)納所得稅額”=[(870-420)+35]×25%=485×25%=121.25(萬(wàn)元)

　　第28行“減免所得稅額”=485×10%=48.5(萬(wàn)元)

　　第30行“應(yīng)納稅額”=121.25-48.5=72.75(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、某工業(yè)企業(yè)2009年：銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得收入800萬(wàn)元，成本500萬(wàn)元;以成本為500萬(wàn)元的產(chǎn)品與其他企業(yè)對(duì)外投資設(shè)立公司;將成本為20萬(wàn)元的產(chǎn)品發(fā)放給職工;將成本為50萬(wàn)元的產(chǎn)品用于與其他單位交換原材料;與甲公司協(xié)商，本企業(yè)以售價(jià)為300萬(wàn)元、成本為200萬(wàn)元的產(chǎn)品抵償應(yīng)付債務(wù)300萬(wàn)元。對(duì)外轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備一臺(tái)，轉(zhuǎn)讓收入150萬(wàn)元，設(shè)備凈值為150萬(wàn)元，另依法繳納相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。產(chǎn)品適用增值稅稅率17%。則企業(yè)在填列企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二(1)《成本費(fèi)用明細(xì)表》時(shí)，下面處理正確的有()。

　　A.第1行“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))成本合計(jì)”填列1270萬(wàn)元

　　B.第1行“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))成本合計(jì)”填列1420萬(wàn)元

　　C.第16行“營(yíng)業(yè)外支出”填列10萬(wàn)元

　　D.第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失” 填列10萬(wàn)元

　　E.第20行“債務(wù)重組損失”填列100萬(wàn)元

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：第1行“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))成本合計(jì)”=500+500+20+50+200=1270(萬(wàn)元)

　　第16行“營(yíng)業(yè)外支出”=10+51=61(萬(wàn)元)

　　第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”=(150+10)-150=10(萬(wàn)元)

　　第20行“債務(wù)重組損失”=300-300×(1+17%)=51(萬(wàn)元)

　　【該題針對(duì)“代理填制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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　　6、下列各方構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有( )。

　　A.一方的購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售主要由另一方控制

　　B.一方與另一方之間借貸資金占一方實(shí)收資本60%

　　C.一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員同時(shí)擔(dān)任另一方的高級(jí)管理人員

　　D.一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制

　　E.甲公司與持其股份2%的股東

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項(xiàng)E，未達(dá)到25%的標(biāo)準(zhǔn)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　【該題針對(duì)“特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、下列屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇的企業(yè)有( )。

　　A.長(zhǎng)期虧損的企業(yè)

　　B.低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)

　　C.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類(lèi)型較多的企業(yè)

　　D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)

　　E.按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)：

　　(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類(lèi)型較多的企業(yè);

　　(2)長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);

　　(3)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè);

　　(4)利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè);

　　(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè);

　　(6)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè);

　　(7)其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。

　　【該題針對(duì)“特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、個(gè)人所得稅法中規(guī)定，下列(　)自然人屬于居民納稅人。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的居民

　　B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的居民

　　C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的居民，但居住時(shí)間滿(mǎn)一個(gè)納稅年度

　　D.在中國(guó)境內(nèi)有住所，但目前未居住的居民

　　E.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)源于中國(guó)境外所得的居民

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住一年的個(gè)人;非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或無(wú)住所且居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人。

　　【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以下說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，其折舊費(fèi)用不得扣除

　　B.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等具體情況按照比例進(jìn)行劃分在稅前扣除

　　C.企業(yè)從業(yè)人員的合理工資支出可以據(jù)實(shí)扣除

　　D.投資者的工資不得在稅前直接扣除

　　E.企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整

　　【正確答案】：CD

　　【答案解析】：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅對(duì)未按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表，表中第39欄“應(yīng)納稅所得額”的填列正確的有(　)。

　　A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”

　　B.合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”

　　C.合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”乘以依照規(guī)定的分配比例計(jì)算的應(yīng)納稅所得額

　　D.合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”乘以50%計(jì)算的應(yīng)納稅所得額

　　E.對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者來(lái)說(shuō)是一樣的

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：表中第39欄“應(yīng)納稅所得額”，就個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”;就合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”乘以依照規(guī)定的分配比例計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

　　【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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　　三、綜合題

　　1、陳某為美籍華人，從2005年開(kāi)始擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)某市某外國(guó)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，2009年取得以下收入，試簡(jiǎn)述相關(guān)稅法規(guī)定，并計(jì)算其各筆收入的應(yīng)納個(gè)人所得稅。

　　(1)陳某每月從境內(nèi)外國(guó)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)取得收入50000元，從境外總機(jī)構(gòu)取得收入100000元，;2009年陳某只有在1月、12月分別回國(guó)述職15天，其他月份均在中國(guó)境內(nèi)工作。

　　(2)轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境內(nèi)的購(gòu)入的門(mén)面房一間，原價(jià)160000元，轉(zhuǎn)讓價(jià)200000元(只考慮營(yíng)業(yè)稅);

　　(3)1月份購(gòu)入某種債券4000份，每份買(mǎi)入價(jià)10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1200元。6月份將買(mǎi)入的債券一次賣(mài)出1500份，每份賣(mài)出價(jià)13元，另支付賣(mài)出債券的稅費(fèi)共計(jì)850元;

　　(4)購(gòu)買(mǎi)體育彩票中獎(jiǎng)收入500000元，將其中的50000元捐給紅十字基金會(huì)用于紅十字事業(yè);

　　(5)通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的徐悲鴻字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入500000元，經(jīng)審核依法扣除的財(cái)產(chǎn)原值及相關(guān)稅費(fèi)為100000元。

　　【正確答案】：(1)外籍個(gè)人在境內(nèi)無(wú)住所但是在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年而不超過(guò)5年的，其在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由中國(guó)境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅;其在臨時(shí)離境的工作期間的工資薪金所得，僅就中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付的部分申報(bào)納稅。

　　1月份工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(50000+100000-4800)×45%-15375]×(1-100000/150000×15/31)=33847.26(元)

　　12月份工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(50000+100000-4800)×45%-15375]×(1-100000/150000×15/31)=33847.26(元)

　　其他月份每月工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(50000+100000-4800)×45%-15375=49965(元)

　　2009年度工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=33847.26+33847.26+49965×10=567344.52 (元)

　　陳某取得工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=567344.52(元)

　　(2)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的投資用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　轉(zhuǎn)讓門(mén)面房應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=(200000-160000)×5%=2000(元)

　　轉(zhuǎn)讓門(mén)面房應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(200000-160000-2000)×20%=7600(元)

　　(3)非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買(mǎi)賣(mài)金融商品不用繳納營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　轉(zhuǎn)讓債券的成本=(4000×10+1200)×1500/4000=15450(元)

　　轉(zhuǎn)讓金融債券應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1500×13-850-15450)×20%=640(元)

　　(4)取得體育彩票獎(jiǎng)金1萬(wàn)元以下的，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)全額繳納個(gè)人所得稅，給紅十字基金會(huì)、青少年公益活動(dòng)場(chǎng)所、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，可以全額扣除。

　　體育彩票獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=(500000-50000)×20%=90000(元)

　　(5)按規(guī)定，個(gè)人將書(shū)畫(huà)作品、古玩等公開(kāi)拍賣(mài)取得的收入減除其財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=(500000-100000)×20%=80000(元)

　　2009年度陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅=567344.52+7600+640+90000+80000=745584.52(元)

　　【該題針對(duì)“個(gè)人所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、某外資企業(yè)2007年9月在我國(guó)依法設(shè)立，為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)期限15年。2009年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)2009年12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款140.4萬(wàn)元。

　　(2)全年外購(gòu)原材料共計(jì)金額900萬(wàn)元，取得稅控專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額153萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)30萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸發(fā)票。

　　(3)與乙企業(yè)約定購(gòu)買(mǎi)乙企業(yè)土地使用權(quán)，合同約定乙企業(yè)應(yīng)于2009年1月份交付1200平方米的土地。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，企業(yè)在2007年12月份新征用非耕地6000平方米。乙企業(yè)原使用土地所處地段的年稅額為4元/平方米，企業(yè)新征土地所處地段的年稅額為2元/平方米。

　　(4)全年銷(xiāo)售產(chǎn)品開(kāi)具稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得不含稅收入2800萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅收入351萬(wàn)元。

　　(5)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本1500萬(wàn)元。

　　(6)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用560萬(wàn)元。

　　(7)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中企業(yè)于2007年1月向個(gè)人借款的300萬(wàn)元，合同約定的利率為6%，企業(yè)以個(gè)人開(kāi)具的收條和借款協(xié)議作為原始憑證入賬。

　　(8)發(fā)生管理費(fèi)用593萬(wàn)元(不包括城鎮(zhèn)土地使用稅)，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元、補(bǔ)繳上年的所得稅稅款9萬(wàn)元,企業(yè)違反環(huán)境保護(hù)被罰款400萬(wàn)元。

　　(9)營(yíng)業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)：通過(guò)紅十字會(huì)向南方災(zāi)區(qū)捐資30萬(wàn)元;由于管理不善，產(chǎn)品被盜，損失的產(chǎn)品生產(chǎn)成本50萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，產(chǎn)品成本中外購(gòu)原材料的比重占60%，外購(gòu)材料的增值稅稅率為17%，已經(jīng)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文�！　�(10)已在成本費(fèi)用中列支的工資總額500萬(wàn)元，并分別按14%、2.5%、2%比例計(jì)提了福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　(11)投資收益共計(jì)54萬(wàn)元，其中去年購(gòu)買(mǎi)的金融債券，今年利息收入4萬(wàn)元;國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。

　　其他資料：1.實(shí)際發(fā)生了福利費(fèi)105萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用撥繳款收據(jù)》，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。

　　2.企業(yè)組織員工為紅十字會(huì)捐贈(zèng)，其中公司10名高管(中國(guó)居民)將工資的50%用于捐贈(zèng)，其中董事長(zhǎng)月薪為2萬(wàn)元，另外9名副總月薪為1.8萬(wàn)元。

　　3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，工資支出為合理支出。

　　4.企業(yè)生產(chǎn)成本穩(wěn)定，期初和期末庫(kù)存均為18萬(wàn)元。

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    老師劉艷霞談稅法一考前分析

　　要求：

　　(1)作為注冊(cè)稅務(wù)師代為計(jì)算企業(yè)的所得稅。并闡述稅前扣除政策。

　　(2)分析其他資料2.中企業(yè)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅，并闡述相關(guān)政策。

　　【正確答案】：(1)①銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2800×17%+351÷(1+17%)×17%=527(萬(wàn)元)

　　本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=153+30×7%-50×60%×17%=150(萬(wàn)元)

　　2009年度應(yīng)繳納的增值稅=527-150=377(萬(wàn)元)

　　②2009年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，可以在稅前扣除。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅=1200×4×11÷12+6000×2=16400(元)=1.64(萬(wàn)元)

　　③2009年收入總額=2800+351÷(1+17%)+54=3154(萬(wàn)元)

　�、墚a(chǎn)品銷(xiāo)售成本1500萬(wàn)元和發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用560萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。

　�、� 企業(yè)以個(gè)人開(kāi)具的收條和借款協(xié)議，不能作為會(huì)計(jì)入賬和稅前準(zhǔn)予扣除的憑證。

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)及所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200-300×6%=182(萬(wàn)元)

　　⑥業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=3100×0.5%=15.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=25×60%=15(萬(wàn)元)，只能稅前扣除15萬(wàn)元。

　　補(bǔ)繳上年的所得稅稅款9萬(wàn)元，不得稅前扣除，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)通過(guò)以前年度損益調(diào)整處理，不得在當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除。

　　違反環(huán)境保護(hù)罰款400萬(wàn)元，不得稅前扣除。

　　所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用=593-(25-15)-9-400=174(萬(wàn)元)

　　⑦企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額

　　=3154-1500-560-182-(593-9)-(30+50+50×60%×17%)-1.64

　　=241.26 (萬(wàn)元)

　　捐贈(zèng)支出扣除限額=241.26 ×12%=28.95(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)支出為30萬(wàn)元，只能扣除28.95萬(wàn)元。

　　產(chǎn)品被盜的意外損失，即損失的成本和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額可以在所得稅前扣除。

　　所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出=28.95+50+50×60%×17%=84.05(萬(wàn)元)

　�、喔＠�費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除

　　500×14%=70(萬(wàn)元)，實(shí)際列支105萬(wàn)元，納稅調(diào)增35萬(wàn)元。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　500×2.5%=12.5(萬(wàn)元)，實(shí)際列支20萬(wàn)，納稅調(diào)增7.5萬(wàn)元。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　500×2%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際列支10萬(wàn)，據(jù)實(shí)扣除。

　　三費(fèi)納稅調(diào)增=35+7.5=42.5(萬(wàn)元)

　　國(guó)債利息收入為免稅收入

　　應(yīng)納稅所得額

　　=3154-50-1500-560-182-174-1.64-84.05+42.5

　　=644.81(萬(wàn)元)

　�、釕�(yīng)納所得稅額=644.81×25%=161.20(萬(wàn)元)

　　企業(yè)購(gòu)置用于安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按10%實(shí)行稅額抵免。

　　安全生產(chǎn)設(shè)備投資抵免=140.4×10%=14.04(萬(wàn)元)

　　實(shí)際應(yīng)納所得稅額=161.20-14.04=147.16(萬(wàn)元)

　　(2)用于向紅十字會(huì)的捐贈(zèng)，屬于個(gè)人所得稅中可全額扣除的捐贈(zèng)。

　　董事長(zhǎng)個(gè)人所得稅=(20000×50%-2000)×20%-375=1225(元)

　　9名副總個(gè)人所得稅=[(18000×50%-2000)×20%-375]×9=9225(元)

　　企業(yè)應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=1225+9225=10450(元)

　　【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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