2012年注稅考試《稅務代理實務》第六章考前強化模擬題

　　4、某房地產(chǎn)企業(yè)將新開發(fā)的商品房對外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，應當繳納土地增值稅260萬元，則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務處理為(　)。

　　A.借：營業(yè)稅金及附加　　　　260萬

　　貸：應交稅費-應交土地增值稅　260萬

　　B.借：其他業(yè)務成本　　　　　260萬

　　貸：應交稅費-應交土地增值稅　260萬

　　C.借：固定資產(chǎn)清理　　　　　 260萬

　　貸：應交稅費-應交土地增值稅　260萬

　　D.借：其他業(yè)務成本　　　　　260萬

　　貸：銀行存款　　　　　　　260萬

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，應納的土地增值稅應計入“營業(yè)稅金及附加”科目中。

　　【該題針對“工業(yè)企業(yè)其他稅、費的核算”知識點進行考核】

　　5、以下哪個業(yè)務需要通過“應交稅費―應交增值稅(進項稅額)”科目進行核算。(　)

　　A.將上月購進鋼材用于本企業(yè)的在建工程項目

　　B.本期收到出口貨物的退稅額

　　C.當月購進材料以備用于投資

　　D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A應通過“應交稅費―應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算，選項B應通過“應交稅費―應交增值稅(出口退稅)”科目核算，選項C應當通過“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”來核算，選項D應通過“應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)”科目核算。

　　【該題針對““應交增值稅”明細科目”知識點進行考核】

　　6、生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品(一般貿(mào)易)，發(fā)生銷售退回時，由我方承擔退貨貨物的原運保傭及退貨費用的會計處理為(　)。

　　A.借：銷售費用

　　貸：主營業(yè)務收入

　　B.借：管理費用

　　貸：主營業(yè)務收入

　　銀行存款

　　C.借：營業(yè)外支出

　　貸：主營業(yè)務收入

　　銀行存款

　　D.借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：主營業(yè)務收入

　　銀行存款

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在了解原支付運保傭的賬處理基礎(chǔ)上，掌握退貨時原運保傭及退貨費用的賬務處理。支付運保傭時是不通過費用科目核算的，直接沖減收入。退貨時原運保傭作支付時反向賬務處理，但是收不到錢，加上新發(fā)生的運費支出一并作待處理財產(chǎn)損溢。

　　【該題針對“出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算(1)”知識點進行考核】

2012年注冊稅務師考試輔導招生簡章（復習指南）（報名匯總）（免費試聽）（準考證打印）

　　7、出口企業(yè)收到主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作出的會計分錄為(　)。

　　A.借：銷售費用

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　B.借：主營業(yè)務成本

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　C.借：銷售費用　　　(紅字)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

　　D.借：主營業(yè)務成本　　　(紅字)

　　貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：不得抵扣稅額抵減額是不得免征和抵扣稅額的沖減額，所以會計處理中應當紅字做不得免征和抵扣稅額的會計分錄。

　　【該題針對“出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算(1)”知識點進行考核】

　　8、某企業(yè)2009年接受注冊稅務師審核時發(fā)現(xiàn)，2007年生產(chǎn)用無形資產(chǎn)攤銷有誤，多攤銷了15萬元，但2008年所生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部完工在當年售出。則企業(yè)在進行會計調(diào)整時，涉及的會計分錄有(　)。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　15萬

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　15萬

　　B.借：累計攤銷　　　　　　　　　　15萬

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　15萬

　　C.借：本年利潤　　　　　　　　　　15萬

　　貸：累計攤銷　　　　　　　　　　15萬

　　D.借：累計攤銷　　　　　　　　　　15萬

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　15萬

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：生產(chǎn)用無形資產(chǎn)攤銷時的會計處理為：

　　借：制造費用

　　貸：累計攤銷

　　2007年所生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部完工在當年售出，說明計入制造費用中的無形資產(chǎn)攤銷額已經(jīng)全部通過產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入了2007年的銷售產(chǎn)品成本中，所以，本年發(fā)現(xiàn)錯誤時，應當直接調(diào)整上年損益，貸記“以前年度損益調(diào)整”。

　　【該題針對“以前年度損益調(diào)整核算”知識點進行考核】

　　9、企業(yè)繳納的各種稅金中，以下(　)不需要經(jīng)過“應交稅費”科目核算。

　　A.增值稅

　　B.契稅

　　C.土地使用稅

　　D.土地增值稅

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：不存在與稅務機關(guān)發(fā)生結(jié)算或清算關(guān)系的稅金，可以不通過“應交稅費”科目進行核算。例如：企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅、契稅等。

　　【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】

　　10. 某企業(yè)2009年10月銷項稅額60萬元，進項稅額100萬元，9月末欠繳稅款10萬元，則10月份，企業(yè)應作的會計分錄為( )。

　　A.借：應交稅費-未交增值稅 10

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 10

　　B.借：應交稅費-未交增值稅 40

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 40

　　C.借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) -10

　　貸：應交稅費-未交增值稅 -10

　　D.借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 40

　　貸：應交稅費-未交增值稅 40

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應交稅費-未交增值稅”科目。

2012年注冊稅務師考試輔導招生簡章（復習指南）（報名匯總）（免費試聽）（準考證打印）

　　二、多項選擇題

　　1、以下有關(guān)增值稅檢查專門賬戶表述正確的有(　)。

　　A.增值稅小規(guī)模納稅人在稅務機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調(diào)整的，均應設(shè)立“應交稅費―增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

　　B.凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅費―增值稅檢查調(diào)整”科目

　　C.凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅費―增值稅檢查調(diào)整”科目

　　D.全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出“應交稅費―增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費―增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

　　E.“應交稅費―增值稅檢查調(diào)整”一定轉(zhuǎn)入“應交稅費―未交增值稅”

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶僅適用于稅務機關(guān)對一般納稅人檢查時，不適用于小規(guī)模納稅人。

　　根據(jù)國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)〈增值稅日�；檗k法〉的通知》(國稅發(fā)[1998]44號)對“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶的規(guī)定。

　　1.若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應交稅費――應交增值稅(進項稅額)”賬戶，貸記本賬戶。

　　2.若余額在貸方，且“應交稅費――應交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應交稅費――未交增值稅”賬戶。

　　3.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費――應交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本賬戶，貸記“應交稅費――應交增值稅”賬戶。

　　4.若本賬戶余額在貸方，“應交稅費――應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方。

　　【該題針對““增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶”知識點進行考核】

　　2、下列稅金應在管理費用中列支的有()。

　　A.土地增值稅

　　B.土地使用稅

　　C.耕地占用稅

　　D.契稅

　　E.房產(chǎn)稅

　　【正確答案】：BE

　　【答案解析】：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅在管理費用中列支。

　　【該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核】

　　3、會計在“進項稅額轉(zhuǎn)出”中核算了下列內(nèi)容，其中正確的有(　)。

　　A.某商場將庫存床上用品100套，用于給中層以上干部發(fā)放福利

　　B.某保險柜廠將上月購進的鋼材，用于廠房的建設(shè)中

　　C.某電視機廠上月購進電視機配件一批，由于質(zhì)量問題，已經(jīng)向廠家退貨

　　D.某啤酒廠將上月從廢品收購站收回的舊啤酒瓶從倉庫運出時，發(fā)生正常損耗

　　E.某藥廠當月將上月購進的中藥原材料用于了免稅藥品的生產(chǎn)

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：選項C屬于進貨退回的業(yè)務，應當做“進項稅額”的沖減;選項D屬于正常損耗，所以進項稅額是可以抵扣的，不用進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　4、下列項目中，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)應計入收回委托加工物資成本的有(　)。

　　A.支付的委托加工費

　　B.隨同加工費支付的取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅(已通過稅務認證)

　　C.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

　　D.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅

　　E.發(fā)出的用于委托加工物資的材料

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：對于增值稅一般納稅人，委托加工物資成本中包含原材料成本、加工費。對于加工費的進項稅額如果是不得抵扣的，也應包含在委托加工物資的成本中。對于委托加工的物資直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅，也應包含在委托加工物資的成本中。

　　【該題針對“委托加工應稅消費品的處理”知識點進行考核】

　　5、對進料加工貿(mào)易進口料件要按每期進料加工貿(mào)易復出口銷售和()計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關(guān)申請開具()，在進口貨物海關(guān)核銷后開具()，確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

　　A.計劃分配率

　　B.實際分配率

　　C.生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明

　　D.生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明

　　E.來料加工免稅證明

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：對進料加工貿(mào)易進口料件要按每期進料加工貿(mào)易復出口銷售和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關(guān)申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，在進口貨物海關(guān)核銷后開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

　　【該題針對“出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算(1)”知識點進行考核】

2012年注冊稅務師考試輔導招生簡章（復習指南）（報名匯總）（免費試聽）（準考證打印）

　　6、某啤酒廠銷售甲類啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2009年8月，當月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2980元，發(fā)出免費使用啤酒罐20個。對啤酒罐押金進行審查時，發(fā)現(xiàn)發(fā)出的啤酒罐有50個逾期1年，則當期進行會計處理如下，其中正確的是(　)。()

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　737320

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　596000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　　101320

　　其他應付款　　　　　　　　　　　　　 40000

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　737320

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　630188.03

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　　 10713.97

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 737320

　　其他應付款　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　681470.09

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　　115849.91

　　其他應付款　　　　　　　　　　　　　　40000

　　D.借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　50000

　　貸：應交稅費-應交消費稅　　　　　　　　　50000

　　E.借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　44000

　　貸：應交稅費-應交消費稅　　　　　　　　　44000

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)[1995]192號)從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對于啤酒的包裝物押金，應當采用逾期后才確認銷售額計算征收增值稅的，所以對于當期發(fā)出的20個啤酒罐的押金，不應確認銷售額計算征收增值稅，對于當期逾期的啤酒罐，應當確認納稅義務，根據(jù)會計制度的規(guī)定，應在“其他業(yè)務收入”科目進行核算。

　　7、某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，對于應計繳的稅費作了如下會計處理，其中正確的有( )。

　　A.借：銷售費用

　　貸：應交稅費―應交消費稅

　　B.借：管理費用

　　貸：應交稅費―應交土地使用稅

　　C.借：管理費用―應交房產(chǎn)稅

　　貸：銀行存款

　　D.借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應交稅費―應交土地增值稅

　　E.借：管理費用―印花稅

　　貸：銀行存款

　　【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：企業(yè)繳納的消費稅應當計入“營業(yè)稅金及附加”，房產(chǎn)稅應當通過“應交稅費―應交房產(chǎn)稅”科目核算。

　　【該題針對“工業(yè)企業(yè)其他稅、費的核算”知識點進行考核】

　　8、某商店2008年2月銷售金銀首飾100萬元，其中包括首飾盒款4萬元，首飾成本60萬元，首飾盒成本2萬元，企業(yè)按照100萬元直接收款并開具普通發(fā)票，則企業(yè)的會計處理中，正確的會計分錄為(　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　100萬

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　85.47萬

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)　　14.53萬

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　4萬

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　 3.42萬

　　應交稅費-應交增值稅　　　　　　　　 0.58萬

　　C.借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　 62萬

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　60萬

　　包裝物　　　　　　　　　　　　　　　　 2萬

　　D.借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　 2萬

　　貸：包裝物　　　　　　　　　　　　　　　　 2萬

　　E.借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 5萬

　　貸：應交稅費-應交消費稅　　　　　　　　　 5萬

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其收入隨同所銷售的商品一并計入主營業(yè)務收入，由于企業(yè)按照100萬元(含包裝物)直接開票收款，所以企業(yè)沒有將包裝物價款分別核算，應當視同是隨金銀首飾出售，沒有單獨計價處理。

　　應納的消費稅，應當是包含包裝物的不含稅價款，所以消費稅=100÷(1+17%)×5%=4.27(萬元)。

　　【正確答案】： ABDE

　　【答案解析】：在管理費用中核算的稅種涉及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅。

　　9. 在管理費用中核算的稅種包括( )。

　　A.車船稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.城市維護建設(shè)稅

　　D.房產(chǎn)稅

　　E.印花稅

　　【正確答案】： ABDE

　　【答案解析】：在管理費用中核算的稅種涉及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅。

　　10. 下列應列入“營業(yè)外收入”科目核算的是( )。

　　A.企業(yè)實際收到即征即退的增值稅

　　B.企業(yè)實際收到先征后退的增值稅

　　C.企業(yè)實際收到先征稅后返還的增值稅

　　D.直接減免的增值稅

　　E.實際收到出口退還的增值稅

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：“營業(yè)外收入”科目核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅。

2012年注冊稅務師考試輔導招生簡章（復習指南）（報名匯總）（免費試聽）（準考證打印）

　　三、綜合題

　　1.W公司為增值稅一般納稅人，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為l7%。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：

　　(1)2月1日，收到A公司來函，要求對2009年1月15日商品在價格上給予l0%的折讓(W公司在該批商品售出時確認銷售收入200萬元，已開具發(fā)票未收款)。經(jīng)查核該批商品外觀存在質(zhì)量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。

　　當日收到A公司交來的稅務機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(2)2月6日與B公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批.銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當于2月6 日支付預付款50萬元：W公司應于2月6按全額開具B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應于3月20日發(fā)出。2月6日W公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價款100萬元，稅款l7萬元，并將預收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元。

　　(3)2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價格300萬元，增值稅額51萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收C公司款項并存入銀行。

　　該批商品的實際成本為225萬元。

　　(4)2月直接銷售商品給消費者個人，收取含稅價款58.5萬元，貨款存入銀行。商品的實際成本為35萬元。

　　(5)2月16日從D公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。運輸公司開具的運費發(fā)票注明運費5萬元，裝卸費l萬元。

　　(6)2月18日從F公司購進商品，合同規(guī)定，不含稅銷售額200萬元，取得F公司開具的增值稅專用發(fā)票;貨物由G公司負責運輸，運費由W公司負擔，G公司收取運輸費用l0萬元，裝卸費2萬元，開具運費發(fā)票。貨物已驗收入庫，運費通過銀行付訖，貨款尚未支付。

　　(7)2月20日從農(nóng)場購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款20萬元。將收購農(nóng)產(chǎn)品的50%用于職工福利消費，50%捐贈給受災企業(yè)，假設(shè)成本利潤率為10%。

　　(8)其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。

　　問題：

　　(1)根據(jù)上述資料，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。

　　(2)分別計算W公司2月份應繳納增值稅的銷項稅額、進項稅額和應繳增值稅額。

　　【正確答案】：

　　業(yè)務①會計分錄：

　　借：應收賬款 -234000

　　貸：主營業(yè)務收入 -200000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) -34000

　　業(yè)務②會計分錄：

　　預收款項時，借：銀行存款 500000

　　貸：預收賬款 500000

　　開具發(fā)票，借：預收賬款(或應收賬款) 170000

　　貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 170000

　　業(yè)務③會計分錄：

　　借：應收賬款 3510000

　　貸：主營業(yè)務收入 3000000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)510000

　　收款時，借：銀行存款 3510000

　　貸：應收賬款 3510000

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營業(yè)務成本 2250000

　　貸：庫存商品 2250000

　　業(yè)務④會計分錄：

　　發(fā)貨收款，借：銀行存款 585000

　　貸：主營業(yè)務收入 500000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)85000

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：主營業(yè)務成本 350000

　　貸：庫存商品 350000

　　業(yè)務⑤會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn) 556500

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 88500(85000+50000×7%)

　　貸：銀行存款 645000

　　業(yè)務⑥會計分錄：

　　借：庫存商品 2113000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)347000(100000×7%+340000)

　　貸：銀行存款 l20000

　　應付賬款 2340000

　　業(yè)務⑦會計分錄：

　　購進農(nóng)產(chǎn)品入庫，借：庫存商品 l87000

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 13000

　　貸：銀行存款(或應付賬款) 200000

　　用于職工福利和對外贈送，

　　借：應付職工薪酬 100000(200000/2)

　　營業(yè)外支出 99441(87000+87000×1.1×13%)

　　貸：庫存商品 l87000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 12441(87000×1.1×13%)

　　(附：新增值稅暫行條例對外購用于贈送的價格的確定進行了新的規(guī)定，但是教材上沒有錄入，而且題目中給出了成本利潤率，所以按上述計算繳納視同銷售的增值稅。)

　　(2)銷項稅額=-34000+170000+510000+85000+12441=743441 (元)

　　進項稅額=88500+347000+13000=448500(元)

　　應納增值稅=743441-448500-300000=-5059(元)

　　即本期不需要繳納增值稅，期末留抵稅額5059元。

　　【解析】(1)紅字專用發(fā)票，沖銷當期的銷項稅額。

　　(2)預收貨款，先開具發(fā)票的，開具發(fā)票當期發(fā)生增值稅的納稅義務，但不確認收入。

　　(3)外購貨物用于職工福利消費，不視同銷售，相應的不確認進項稅。對外捐贈視同銷售，相應的確認進項稅。

2012年注冊稅務師考試輔導招生簡章（復習指南）（報名匯總）（免費試聽）（準考證打印）