2012年注稅考試《稅法一》第六章考前強(qiáng)化模擬題

　　一、單選題

　　1、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　A開采地 B 生產(chǎn)所在地 C 銷售地 D 收購地

　　答案：D

　　解析：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　2、新疆某油田2011年4月份銷售原油40000噸，不含稅銷售額為1000000元，銷售油田伴生的天然氣20000立方米，不含稅銷售額40000元，則該油田4月份應(yīng)納資源稅和增值稅合計(jì)為( )元

　　A 320080 B 496880 C 227200 D 455280

　　答案：C

　　解析：自2010年6月1日起，新疆原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。

　　資源稅額=(1000000+40000)×5% =52000元

　　原油的增值稅稅率為17%，天然氣的增值稅稅率為13%

　　增值稅額=1000000×17%+40000×13%=175200元

　　資源稅和增值稅合計(jì)=52000+175200=227200元

　　3、某銅礦開采企業(yè)2009年6月份計(jì)劃開采銅礦5000噸，實(shí)際開采5600噸，計(jì)劃銷售4500噸，實(shí)際銷售5000噸，銅礦的單位稅額為18元/噸，則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納資源稅為( )

　　A90000 B 63000 C 70560 D 100800

　　答案：A

　　解析：應(yīng)納資源稅=5000×18=90000元

　　4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收資源稅的是( )

　　A 人造石油 B 煤礦生產(chǎn)出的天然氣 C 海鹽原鹽 D 洗煤

　　答案：C

　　解析：海鹽原鹽屬于固定鹽，應(yīng)征收資源稅。

　　5、某煤礦3月份銷售煤炭10萬噸，銷售隨煤礦生產(chǎn)的天然氣5000立方米。已知該煤礦適用單位稅額為1.5元/噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣適用的單位稅額為8元/千立方米，該煤礦3月份應(yīng)納的資源稅為( )萬元

　　A 55 B 40 C 25 D 15

　　答案：D

　　解析：煤礦生產(chǎn)的天然氣不征收資源稅。

　　應(yīng)納資源稅=10×1.5=15萬元

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　　6、某煤礦2010年8月銷售原煤5000噸，銷售本月生產(chǎn)的洗煤840噸，因某種原因無法掌握原煤移送使用數(shù)量，選煤回收率為70%。該煤礦原煤適用的資源稅單位稅額為1.6元/噸，則該煤礦本月應(yīng)納的資源稅額為( )元

　　A 9344 B 8000 C 1920 D 9920

　　答案：D

　　解析：(5000+840÷70%)×1.6=9920元

　　7.某鹽場(chǎng)2010年7月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽30萬噸;外購液體鹽2萬噸用于加工固體鹽;以自產(chǎn)液體鹽20萬噸用于生產(chǎn)固定鹽15萬噸，以當(dāng)月外購液體鹽2萬噸加工固體鹽1.5萬噸，當(dāng)月生產(chǎn)的固體鹽全部對(duì)外銷售，銷售10萬噸自產(chǎn)液體鹽，共取得銷售收入900萬元。已知固體鹽單位稅額為12元/噸，液體鹽單位稅額為3元/噸，則該鹽場(chǎng)本期應(yīng)納的資源稅為( )萬元

　　A 162 B 228 C 102 D 222

　　答案：D

　　解析：固體鹽應(yīng)納資源稅額=(15+1.5)×12-2×3=192萬元

　　液體鹽應(yīng)納資源稅額=10×3=30萬元

　　合計(jì)192+30=222萬元

　　8.某鹽場(chǎng)2010年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸，銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸，將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對(duì)外銷售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)

　　A.198 B.243 C.195 D.150

　　答案：D

　　解析：10×3+14×12-16×3=150萬元

　　9.依據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是(　)。

　　A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源不繳納資源稅

　　B.銷售應(yīng)稅資源，應(yīng)以實(shí)際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量

　　C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的依據(jù)是銷售數(shù)量

　　D.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售或移送使用數(shù)量的不繳納資源稅

　　答案：B

　　解析：銷售應(yīng)稅資源，應(yīng)以實(shí)際銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量;納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量;收購未稅產(chǎn)品的單位代扣代繳資源稅的依據(jù)是收購的未稅礦產(chǎn)品數(shù)量;納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或移送適用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

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　　二、多選題

　　1、資源稅稅目稅額明細(xì)表中未列舉名單的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在上下浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)( )備案。

　　A 國家稅務(wù)總局 B 財(cái)政部 C 當(dāng)?shù)卣��?D 國務(wù)院 E 工商部門

　　答案：AB

　　解析：資源稅稅目稅額明細(xì)表中未列舉名單的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人資源狀況，參照該表中確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在上下浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　2、在資源稅中，關(guān)于伴采礦的稅收政策，下列說法正確的是( )。

　　A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目

　　B.量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定單位稅額

　　C.量小的，按照國家對(duì)收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅

　　D.不征收資源稅

　　答案：BC

　　解析：A是對(duì)伴生礦的稅收規(guī)定;D是對(duì)伴選礦的稅收規(guī)定。

　　3、下列選項(xiàng)中，符合資源稅暫行條例規(guī)定的有( )

　　A納稅人應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B收購未稅礦產(chǎn)品的單位，應(yīng)依據(jù)收購的數(shù)量和資源稅暫行條例的規(guī)定代扣代繳資源稅

　　C納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在機(jī)構(gòu)所在地納稅。

　　D納稅人采取分期收款結(jié)算凡是的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款期當(dāng)天

　　E納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　答案：BDE

　　解析：納稅人應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)所在地地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以A錯(cuò)誤

　　納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。所以C錯(cuò)誤。

　　4、關(guān)于資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算征收，下列說法正確的有( )

　　A連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤動(dòng)用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤動(dòng)用量作為課稅數(shù)量。

　　B原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清楚或不易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。

　　C納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　D納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，按平均價(jià)格確認(rèn)適用稅額計(jì)稅

　　E獨(dú)立礦山收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅

　　答案：ABCE

　　解析：納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高確認(rèn)適用稅額計(jì)稅，D錯(cuò)誤

　　5、不屬于資源稅征稅范圍的有( )

　　A原煤 B 與原油同時(shí)開采的天然氣 C 煤炭制品

　　D 人造原油 E水資源

　　答案：CDE

　　解析：注意：與原油同時(shí)開采的天然氣是資源稅征稅范圍;與煤炭同時(shí)開采的天然氣不是資源稅征稅范圍

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　　6.關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的下列說法中，正確的有( )

　　A納稅人自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

　　B納稅人對(duì)外銷售的原煤，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

　　C納稅人以自產(chǎn)的原煤加工精制后銷售的，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

　　D納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

　　E納稅人以液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

　　答案：ABDE

　　解析：納稅人以自產(chǎn)的原煤加工精制后銷售的，以動(dòng)用的原煤數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

　　7、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的說法有( )。

　　A. 分期收款銷售方式，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅

　　B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用的當(dāng)天繳納資源稅

　　C. 代扣代繳資源稅，收到貨款當(dāng)天繳納資源稅

　　D. 預(yù)收貨款銷售方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅

　　E.代扣代繳資源稅，支付貨款的當(dāng)天繳納資源稅

　　答案：BDE

　　解析：分期收款銷售方式，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;

　　代扣代繳資源稅，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天。

　　8、關(guān)于新疆資源稅改革的內(nèi)容下列表述正確的有( )。

　　A油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

　　B稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%

　　C三次采油資源稅減征30%

　　D原油開采過程中加熱、修井的原油免征資源稅

　　E開采的原油、天然氣自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣不繳納資源稅

　　答案：ABCE

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