2012年注稅考試《稅法一》第五章考前強(qiáng)化模擬題

　　一、單選題

　　1、某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納的增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬元，由于繳納消費(fèi)稅時超過納稅期限10天、被罰滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計為( )萬元

　　A 7 B 4 C 6.4 D 7.5

　　答案：C

　　解析： 當(dāng)月出口貨物應(yīng)退稅額，不退城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加;進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。城建稅及教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。

　　應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(30+50)×(5%+3%)=6.4

　　2、某公司地處市區(qū)，2009年6月實際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅合計為500萬元，因違反有關(guān)稅法規(guī)定被處以罰款10萬元。因產(chǎn)品出口退還增值稅、消費(fèi)稅20萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納 的城建稅和教育費(fèi)附加合計為( )萬元

　　A 5.1 B 5.3 C 5 D 3.5

　　答案：C

　　解析：500×(7%+3%)=5，城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。

　　3、 某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按照相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金(滯納時間為50天)和罰款(與稅款等額 )的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計( )元

　　A 1215100 B 1216115 C 1241200 D 1256715

　　答案：D

　　解析：城建稅=580000×7%=40600元

　　補(bǔ)繳城建稅、營業(yè)稅=580000+40600=620600元

　　滯納金=620600×50×0.5‰=15515元

　　補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=620600×2+15515=1256715元

　　4、關(guān)于教育費(fèi)附加的規(guī)定，下列表述正確的是(　)。

　　A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還己征的教育費(fèi)附加

　　B.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，同時征收教育費(fèi)附加

　　C.自2004年1月1日起，對當(dāng)年安置城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的新辦廣告企業(yè)，經(jīng)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加

　　D.貨物運(yùn)輸業(yè)按代開票納稅人管理的所有單位和個人，在代開發(fā)票時，按開票金額征收教育費(fèi)附加

　　答案：A

　　解析：對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加;自2004年1月1日起對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加;貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人(包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個人) ，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款3%征收教育費(fèi)附加。

　　5.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，下列說法正確的是(　)。

　　A.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按鐵道部所在地確定

　　B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.外商投資企業(yè)以增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)

　　D.貨物運(yùn)輸業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的單位，凡按規(guī)定應(yīng)征收營業(yè)稅，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時一律按開票金額3%征收營業(yè)稅，按營業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　答案：D

　　解析：鐵道部的城建稅稅率統(tǒng)一為5%。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。外商投資企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

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　　二、多選題

　　1、下列有關(guān)城建稅的表述正確的有( )

　　A代征、代扣代繳“三稅”的，在扣繳義務(wù)人所在地繳納

　　B銀行系統(tǒng)由各級銀行分別在所在地納稅

　　C外商投資企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D代扣代繳單位沒有代扣代繳城建稅，納稅人應(yīng)回其所在地繳納

　　E 納稅人繳納了“三稅”后不按規(guī)定繳納城建稅，可以對其單獨(dú)加收滯納金

　　答案：ABDE

　　解析：縣級以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅。自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2、下列關(guān)于城建稅及教育費(fèi)附加減免稅的規(guī)定錯誤的有( )

　　A對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，從事個體經(jīng)營(除娛樂業(yè)以及廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅、教育費(fèi)附加

　　B對國家石油儲備基地第一期項目建設(shè)過程中涉及的城建稅、教育費(fèi)附加予以免征

　　C因先征后返、先征后退、即征即退須進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可以同時退庫

　　D如果納稅人繳納了三稅后，卻不按規(guī)定繳納城建稅的，可以對其單獨(dú)加收滯納金，也可單獨(dú)進(jìn)行罰款。

　　E 經(jīng)國家稅務(wù)總局正式批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加的計征范圍

　　答案：AC

　　解析：A中括號里面少了“建筑業(yè)”;因先征后返、先征后退、即征即退須進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅不予退返還，所以C錯誤。

　　3.下列關(guān)于城建稅的特點(diǎn)和立法原則表述正確的有( )

　　A稅款?？顚Ｓ?，具有受益稅的性質(zhì)

　　B屬于一種附加稅

　　C城建稅調(diào)動了地方政府進(jìn)行城市建設(shè)和維護(hù)的積極性

　　D根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計稅率

　　E任何從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)、單位、個人都要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　答案：ABCD

　　解析：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中正確的有(　)。

　　A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅的，不代征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.對于因減免稅而需要進(jìn)行“三稅”退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅可同時退庫

　　C.計稅依據(jù)是實際繳納“三稅”的稅額，不包括加收的滯納金

　　D.適用的稅率均應(yīng)按納稅人所在地的稅率執(zhí)行

　　E.流動經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　答案：ABC

　　解析：城建稅進(jìn)口不征，出口不退;城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般為納稅人所在地的適用稅率，但下列兩種情況，應(yīng)按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：(1)由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人;(2)流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人。流動經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人，在銷售地就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　5. 關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅，下列說法正確的是(　)。

　　A.納稅人直接繳納三稅的，在繳納三稅地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5%

　　C.由受托方代收代扣三稅的，城市維護(hù)建設(shè)稅適用受托方所在地稅率

　　D.對增值稅實行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅一并返還

　　E.縣政府設(shè)在市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%

　　答案：ABCE

　　解析：對增值稅實行先征后返辦法的，城市維護(hù)建設(shè)稅不予返還。

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