2012年注稅考試《稅法二》第四章考前強(qiáng)化模擬題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是( )。

　　A.合同的雙方當(dāng)事人

　　B.合同的擔(dān)保人

　　C.合同的證人

　　D.合同的鑒定人

　　【答案】A

　　【解析】(1)印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個(gè)人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。

　　2. 2010 年3 月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份合同，由甲向乙提供貨物并運(yùn)輸?shù)揭抑付ǖ牡攸c(diǎn)，合同標(biāo)的金額為300 萬元，其中包括貨款和貨物運(yùn)輸費(fèi)用。貨物買賣合同適用的印花稅率為0.3‰，貨物運(yùn)輸合同適用的印花稅率為0.5‰。根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額是( )萬元。

　　A.0.24 B.0.15 C.0.09 D.0.06

　　【答案】B

　　【解析】載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。因此，甲企業(yè)應(yīng)納印花稅額=300×0.5‰=0.15(萬元)。

　　3. 2011 年3 月，甲企業(yè)注冊(cè)了新商標(biāo)，領(lǐng)取了一份商標(biāo)注冊(cè)證;與某

　　外商投資企業(yè)簽訂了一份貨物買賣合同，合同標(biāo)的額600000 元，另外支付貨物運(yùn)輸費(fèi)50000元;與工商銀行某分行簽訂借款合同，借款金額1000000 元。已知商標(biāo)注冊(cè)證按件貼花5元，買賣合同、運(yùn)輸合同、借款合同適用的印花稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.05‰。甲企業(yè)3 月份應(yīng)繳納的印花稅稅額為( )元。

　　A.250 B.255 C.260 D.265

　　【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)3 月份應(yīng)繳納印花稅稅額=5+600000×0.3‰+50000×0.5‰+1000000×0.05‰=260(元)。

　　4.某企業(yè)2009年實(shí)收資本為500萬元，資本公積為400萬元。該企業(yè)2008年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花2500元，稅率萬分之五。該企業(yè)2009年應(yīng)納印花稅為(　)。

　　A.500元

　　B.750元

　　C.2000元

　　D.4500元

　　【答案】C

　　【解析】營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。該企業(yè)2009年應(yīng)納印花稅=(5000000+4000000)×0.5‰-2500=2000(元)。

　　5.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額1000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值100萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅( )元。

　　A.3300

　　B.300

　　C.3000

　　D.2500

　　【答案】A

　　【解析】建筑承包合同中，總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅=(1000+100)×0.3‰=3300(元)

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

    老師劉艷霞談稅法一考前分析

　　6. 甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值100萬元，乙公司的貨物價(jià)值120萬元;二是采購合同，甲公司購買乙公司80萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )。

　　A.300元

　　B.600元

　　C.900元

　　D.1200元

　　【答案】C

　　【解析】以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花;應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。

　　應(yīng)納印花稅=(100+120+80)×0.3‰×10000=900(元)

　　7. 某企業(yè)2010年實(shí)收資本為1000萬元，資本公積為4000萬元。該企業(yè)2009年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花9000元。該企業(yè)2010年應(yīng)納印花稅為( )。

　　A.5000元

　　B.7500元

　　C.16000元

　　D.25000元

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)2009年應(yīng)納印花稅=(10000000+40000000)×0.5‰-9000=16000(元)。

　　8. 按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的涉稅處理包括( )。

　　A.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)

　　B.貨物運(yùn)輸合同，以收取的全部運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

　　C.財(cái)產(chǎn)租賃合同，應(yīng)納稅額超過1角不足1元的，按照1元貼花

　　D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)中包含所保財(cái)產(chǎn)的金額

　　【答案】C

　　【解析】技術(shù)開發(fā)合同計(jì)稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi);運(yùn)輸合同中不包含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同不包含所保財(cái)產(chǎn)的金額。

　　9. ( )行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上的5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　A.已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷

　　B.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票

　　C.已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴(yán)重的

　　D.偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的

　　【答案】A

　　【解析】已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上的5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　10. 某電廠與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的運(yùn)輸及保管費(fèi)用為500000元。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為( )。

　　A.500元 B.250元 C.375元 D.1000元

　　【答案】A

　　【解析】該合同運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)沒有分別記載，按倉儲(chǔ)保管合同適用的1‰的稅率計(jì)算貼花。雙方各應(yīng)納印花稅=500000×1‰=500(元)。

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

    老師劉艷霞談稅法一考前分析

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。

　　A.土地使用權(quán)出讓合同

　　B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　C.商品房銷售合同

　　D.房屋產(chǎn)權(quán)證

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”;(2)選項(xiàng)D：屬于“權(quán)利、許可證照”。

　　2. 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。

　　A.工商營業(yè)執(zhí)照

　　B.土地使用權(quán)出讓合同

　　C.土地使用證

　　D.商品房銷售合同

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AC：屬于“權(quán)利、許可證照”;(2)選項(xiàng)BD：屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”。

　　3.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以所載金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的有( )。

　　A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　B.借款合同

　　C.財(cái)產(chǎn)租賃合同

　　D.工商營業(yè)執(zhí)照

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABC：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、財(cái)產(chǎn)租賃合同、借款合同以憑證所載金額作為

　　計(jì)稅依據(jù);(2)選項(xiàng)D：工商營業(yè)執(zhí)照以憑證件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

　　4.印花稅按照征稅項(xiàng)目劃分的具體納稅人是( )。

　　A.立合同人

　　B.使用人

　　C.立賬簿人

　　D.立據(jù)人

　　E.代理人

　　【答案】ABCD

　　【解析】印花稅按照征稅項(xiàng)目劃分的具體納稅人是立合同人、使用人、立賬簿人 、立據(jù)人

　　5.用以自重噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有( )。

　　A.載貨汽車

　　B.自行車

　　C.摩托車

　　D.三輪汽車

　　E.低速貨車

　　【答案】ADE

　　【解析】用以自重噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的有載貨汽車 、三輪汽車、低速貨車

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

    老師劉艷霞談稅法一考前分析

　　6. A.已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷

　　B.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票

　　C.已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴(yán)重的

　　D.偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的

　　【答案】BC

　　【解析】印花稅征稅范圍包括各種經(jīng)濟(jì)合同和權(quán)利許可證照。合同副本和無息貸款屬于免稅范圍，選項(xiàng)E不是印花稅的征稅范圍。

　　7. 下列項(xiàng)目中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有( )。

　　A.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為扣除分包、轉(zhuǎn)包后的金額

　　B.倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲(chǔ)保管的費(fèi)用

　　C.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金免征印花稅

　　D.記載資金的營業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額

　　【答案】AC

　　【解析】建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額;企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。

　　8. 下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，錯(cuò)誤的有( )。

　　A.運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上3倍以下罰款

　　B.將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交稅額的50%以上3倍以下的罰款

　　C.該納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款

　　D.按期匯總繳納印花稅，但未按期繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不交或少交稅金，可以處不交或少交稅金的50%以上5倍以下罰款

　　E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)A，正確的說法應(yīng)該是“運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上5倍以下罰款”; B選項(xiàng)，將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交稅額的50%以上5倍以下的罰款;D選項(xiàng)，不是“可以”，而是“并處”50%以上5倍以下罰款，說明稅務(wù)機(jī)關(guān)在此條文上沒有選擇的權(quán)利，是“必須”。

　　9. 下列憑證免征印花稅的有( )。

　　A.非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同

　　B.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　C.機(jī)構(gòu)購買封閉式證券投資基金交易合同

　　D.個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于經(jīng)營性活動(dòng)的房屋租賃合同

　　E.由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證

　　【答案】BCE

　　【解析】非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同屬于同業(yè)拆借合同，同業(yè)拆借合同不屬于印花稅的征稅范圍。個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于生活居住的房屋租賃合同免稅。

　　10.下列關(guān)于印花稅征收管理的表述中，正確的有( )。

　　A.印花稅一般實(shí)行就地征收

　　B.對(duì)中國人民銀行記載資金的賬簿需要繳納印花稅的，凡一次貼花數(shù)額較大，難以承受的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在三年內(nèi)分次貼花

　　C.印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷

　　D.印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)

　　E.對(duì)借款合同的應(yīng)納稅額不足1角的，按1元貼花

　　【答案】AD

　　【解析】對(duì)國家政策性銀行記載資金的賬簿需要繳納印花稅的，凡一次貼花數(shù)額較大，難以承受的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在三年內(nèi)分次貼花;國家政策性銀行包括國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，不包括中國銀行。印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷;對(duì)借款合同的應(yīng)納稅額不足1角的，免貼印花。

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

    老師劉艷霞談稅法一考前分析

　　三、綜合分析題

　　某企業(yè)2007年度全年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂合同兩份，一份標(biāo)明價(jià)值，自身商品價(jià)值50萬元，對(duì)方商品價(jià)值55萬元;另一份未標(biāo)明價(jià)值，只列明用自身10噸的商品換對(duì)方9噸的商品，經(jīng)核實(shí)自身商品市場(chǎng)單價(jià)10000元/噸，對(duì)方商品單價(jià)為9500元/噸。

　　(2)簽訂加工承攬合同兩份，其中一份合同分別記載由受托方提供原材料，價(jià)值30萬元，另收取加工費(fèi)10萬元;另一份合同規(guī)定由本單位提供原材料，受托方收取加工費(fèi)20萬元，原材料價(jià)值50萬元。

　　(3)該企業(yè)與外單位簽訂建筑安裝工程承包合同一份，總金額為100萬元;該企業(yè)又將60萬元的工程轉(zhuǎn)包給其他企業(yè)，簽訂合同一份。

　　(4)簽訂借款合同兩份，一份借款金額為200萬元，后因故未借，另一份為無息借款合同，借款金額為100萬元。

　　請(qǐng)計(jì)算并回答下列問題：

　　1. 以物易物合同應(yīng)貼花( )元。

　　A370.65

　　B380.55

　　C390.15

　　D401.55

　　【答案】A

　　【解析】①標(biāo)明價(jià)值的以物易物合同應(yīng)納印花稅為：

　　(500000+550000)×0.3‰=315(元)

　　②未標(biāo)明價(jià)值的以物易物合同，折算后貼花，應(yīng)納印花稅：

　　(10×10000+9×9500)×0.3‰=55.65(元)

　?、垡晕镆孜锖贤灿?jì)貼花=55.65+315=370.65(元)

　　2.加工承攬合同應(yīng)貼花( )元。

　　A140

　　B100

　　C240

　　D400

　　【答案】C

　　【解析】①加工承攬合同應(yīng)納印花稅

　　=300000×0.3‰+100000×0.5‰=140(元)

　?、谟杀酒髽I(yè)提供原材料的加工承攬合同應(yīng)納印花稅=200000×0.5‰=100(元)

　?、奂庸こ袛埡贤灿?jì)貼花=140+100=240(元)

　　3. 承包、轉(zhuǎn)包合同應(yīng)貼花( )元。

　　A300

　　B480

　　C500

　　D600

　　【答案】B

　　【解析】①總承包合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300(元)

　?、诜职贤瑧?yīng)納印花稅=600000×0.3‰=180(元)

　?、劢ㄖ惭b承包合同應(yīng)納印花稅=300+180=480(元)

　　4.借款合同應(yīng)貼花( )元。

　　A0

　　B50

　　C60

　　D100

　　【答案】D

　　【解析】①借款合同應(yīng)納印花稅

　　=2000000×0.05‰=100(元)

　　②無息借款合同免予貼花

　?、劢杩詈贤傆?jì)應(yīng)貼花為100元

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

    老師劉艷霞談稅法一考前分析

     更多信息訪問：注冊(cè)稅務(wù)師頻道   注冊(cè)稅務(wù)師論壇   注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽